正确答案:

题目：A房地产开发公司有关业务如下： (1)2014年1月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，以银行存款转账支付购买价款50000万元，土地使用权的使用年限为50年，并在该土地上以出包方式建造办公楼工程。 2015年3月30日该工程已经完工并达到预定可使用状态，全部建造成本为25750万元，以银行存款转账支付（不包括土地使用权的摊销金额）。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。 (2)2014年2月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，以银行存款转账支付购买价款100000万元，土地使用权的使用年限为70年，并在该土地上出包建造住宅小区，建成后对外销售。2015年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态，全部开发成本为60000万元并以银行存款转账支付（不包括土地使用权）。 (3)2014年3月20日，A公司签订以经营租赁方式租入一宗土地使用权的协议，协议内容为： A公司从B公司租入一块土地用于建设与住宅小区配套的商贸大楼，并自行经营管理；该土地租赁期限为20年，自2014年7月1日开始，前10年年租金固定为1000万元，后10年年租金固定为2000万元，A公司于租赁期开始日一次性支付20年租金30000万元。2014年9月30日开始建造商贸大楼工程，2015年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态，全部建造成本为5000万元并以银行存款转账支付（不包括土地使用权）。 要求：根据以上资料编制各年相关的会计分录。

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[多选题]A企业为增值税一般纳税人，2014年9月25日采用预收款方式销售一批商品给外地的小规模纳税人B企业，当天收到预收款10000元，合同约定，销售的商品含税价款为117000元，货物于9月30日发出。B企业要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；A企业按协议于9月30日发出货物，B企业于发出货物当天支付了剩余货款，当日A企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票。另外，B企业在生产过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用，并立即将情况向A企业反映，A企业经调查核实，协商给其 30%的折让。同月，A企业购入一批材料用于生产商品，材料价款117000元，其中可以抵扣的进项税17000，取得对方开具的增值税专用发票。但由于企业财务人员失误，该专用发票认证前丢失。 要求： 针对上述事项，A企业的财务负责人咨询某会计师事务所下列事项，作为注册会计师，请您就A企业提出的下列问题，代替事务所的工作人员作出合适的回复： （1）A企业可否开具增值税普通发票？简要说明理由。 （2）A企业在收取预收款时可否开具专用发票？简要说明理由。 （3）发生的销售折让，A企业应对发票作如何处理？简要说明理由。 （4）针对该丢失了的专用发票，A企业应如何处理才能抵扣进项税？

[单选题]甲企业将某一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初"未分配利润"项目的金额是（ ）万元。

4320

解析：转换日影响资产负债表中期初"未分配利润"项目的金额=［26000-（20000-400）］×（1-25%）×（1-10%）=4320（万元）。

[单选题]某商场（一般纳税人），2015年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（ ）万元。

0.12

解析：返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税=22÷(1+17%)×17%-［3.4-2.2÷（1+17%）×17%］=3.2-（3.4-0.32）=0.12（万元）

[多选题]甲借用朋友乙的电脑数月。在此期间，甲因急需用钱向丙借2000元，并就电脑设定质押，但丙不知此电脑非甲所有。后甲逾期未偿还债务，丙即变卖该电脑实现债权。下列表述正确的有（ ）。

因丙不知甲对电脑无处分权，质权设定有效

如果给乙造成损失，应由甲单独赔偿乙的损失

解析：本题考核点是动产质押。限制物权也可以善意取得，本题丙取得了电脑的质权，丙实现质权对真权利人造成的损失应由无处分权人甲来承担。

[多选题]下列关于投资组合的风险与报酬的表述中，正确的有（ ）。

投资组合的风险不仅与组合中每个证券报酬率的标准差有关，而且与各证券之间报酬率的协方差有关

充分投资组合的风险，只受证券之间协方差的影响而与各证券本身的方差无关

资本市场线反映了持有不同比例无风险资产与市场组合情况下风险和期望报酬率的权衡关系

解析：市场组合的β系数为1，如果某资产的β系数小于1，就说明该资产的系统风险小于市场风险，所以选项D的表述不正确。

[多选题]A.B公司于2016年3月20日签订买卖合同。根据合同约定，B公司于3月25日发出100万元的货物，A公司将一张出票日期为4月1日、金额为100万元、见票后3个月付款的银行承兑汇票交给B公司。4月10日，B公司向承兑人甲银行提示承兑，承兑日期为4月10日。B公司在与c公司的买卖合同中，将该汇票背书转让给c公司。5月20日，c公司在与D公司的买卖合同中，将其质押给D公司。c公司在汇票上只是进行签章而未记载质押背书。5月25日，D公司将该汇票背书转让给E公司，E公司为善意的、支付对价的持票人。7月12日，持票人E公司提示付款时，承兑人甲银行以A公司未能足额交存票款为由，拒绝付款，并于当日签发拒绝证明。7月20日，E公司向A公司、B公司、c公司发出追索通知。A公司以B公司发来的货物不符合合同约定为由，拒绝承担票据责任；B公司以E公司未在法定期限内发出追索通知为由，拒绝承担票据责任；c公司以D公司无权背书转让汇票为由，拒绝承担票据责任。 　　根据上述资料及《票据法》的规定，分别回答下列问题： 　　(1)E公司于7月12日向甲银行提示付款的时间是否符合法律规定？请说明理由。如果持票人未在法定期限内提示付款，其法律后果是什么？ 　　(2)持票人E公司于7月20日向A公司、B公司、c公司发出追索通知的时间是否符合法律规定？请说明理由。如果持票人未在法定期限内发出追索通知，其法律后果是什么？ 　　(3)如果E公司于2017年4月1日才向B公司发出追索通知，其追索权是否丧失？请说明理由。 　　(4)如果E公司于2018年7月5日才行使票据的付款请求权，对承兑人的票据权利是否丧失？请说明理由。 　　(5)c公司将汇票背书转让给D公司时，如未在汇票上签章，是否构成票据质押？请说明理由。 　　(6)A公司拒绝E公司的理由是否成立？请说明理由。

[多选题]某公司拟购置一处房产，付款条件是：从第4年开始每年年末支付10万元，连续支付10次，共100万元，假设该公司的资本成本率为10%。下列计算其现值的表达式中正确的有（ ）。

10×（F/A，10%，10）×（P/F，10%，13）

10×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，3）

10×（P/A，10%，10）×（1+i）×（P/F，10%，4）

解析："从第4年开始每年年末支付10万元，连续支付10次"，因此，递延期m=4-1=3，n=10。所以选项AB正确；选项D中，10×（P/A，10%，10）×（1+i）折现到了第4年年末，后面再乘以一个4年期的复利现值系数就折现到了第一年年初，所以选项D正确。

[单选题]针对识别出以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，不恰当的是（ ）。

将识别出的关联方关系或重大关联方交易评估为特别风险

解析：注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。在确定时，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。因此选项A错误。针对识别出以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易注册会计师应：①立即将相关信息向项目组其他成员通报（选项B）；②在适用的财务报告编制基础对关联方做出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师做出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；③对新识别出的关联方及重大关联方交易实施恰当的实质性程序（选项C）；④重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序（选项D）；⑤如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

[多选题]2011年9月8日，甲公司与乙公司订立合同，以每台30万元的价格购买20台货车。双方约定，甲公司应在乙公司交货后半年内付清全部货款，并以甲公司通过划拨方式取得的某国有建设用地使用权提供抵押担保。甲乙双方办理了抵押登记。10月12日，乙公司交付了20台货车；次日，甲乙双方办理了货车所有权登记。 2011年11月，甲公司在已设定抵押的土地上开始建造办公楼，2012年6月建成。2012年8月，甲公司以该办公楼作抵押，从丙银行贷款300万元，期限为6个月。甲丙双方办理了抵押登记。 2012年1月26日，甲公司将20台货车出租给丁公司，每台月租金1万元，租期3年，但甲丁双方未签订书面租赁合同。由于资金周转困难，甲公司于2012年10月10日以每台20万元的价格将20台货车卖给戊公司。 戊公司受让货车后，通知丁公司向自己缴纳租金。丁公司主张：戊公司并非出租人，无权向其收取租金；甲公司侵害了其优先购买权，应承担相应责任。戊公司催收租金无果，遂通知丁公司解除租赁合同，要求其立刻交回货车。 甲公司未按期向乙公司支付购车款，乙公司遂提起诉讼，并主张实现抵押权。在强制执行过程中，甲公司已设定抵押的建设用地使用权连同地上的办公楼共拍卖得款1200万元，其中办公楼的对应价款为350万元。土地管理部门提出，应从拍卖款中优先补缴650万元的土地出让金。丙银行则主张对拍卖款中办公楼的对应价款享有优先受偿权。 根据上述内容，分别回答下列问题： (1)甲公司何时从乙公司处取得货车所有权？并说明理由。 (2)甲公司与丁公司的货车租赁合同是否因未采用书面形式而无效？并说明理由。 (3)戊公司是否有权要求丁公司支付租金？并说明理由。 (4)戊公司是否有权要求丁公司交回货车？并说明理由。 (5)丁公司是否对货车享有优先购买权？并说明理由。 (6)土地管理部门是否有权要求从拍卖价款中优先补缴650万元土地出让金？并说明理由。 (7)乙公司在实现抵押权时享有优先受偿权的金额是多少？并说明理由。