正确答案: D

成品油的计税价格由国家税务总局核定

题目：根据消费税的现行规定，下列关于消费税计税价格的说法错误的是( )。

解析：成品油的计税价格由各省、自治区和直辖市国家税务局核定。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某人自有住房9间，房产原值15万元，其中5间住房出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元；余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )元。

4880

解析：自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。该人出租房本年应纳的房产税=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880（元）

[单选题] 某工业企业，从业人员80人，资产总额为2500万元，2016年度相关生产经营业务如下： (1)当年销售产品收入700万元，对外提供培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益100万元。 (2)全年产品销售成本为550万元。 (3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。 (4)管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。 (5)营业外支出共计列支通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。 (6)营业税金及附加20万元。 (7)上年广告宣传费超支20万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

企业税前可扣除的财务费用为( )万元。

40

解析：资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40（万元）

[单选题]下列各项中，属于会计估计变更的是( )。

存货跌价准备由按单项计提变更为按存货类别计提

解析：选项B、C和D，属于会计政策变更。

[多选题]下列各项中，与放弃现金折扣的信用成本率呈同向变化的有（ ）。

现金折扣率

折扣期

解析：折扣率、折扣期与放弃现金折扣的信用成本率是呈同向变化；信用期与放弃现金折扣的信用成本率呈反向变化；信用标准、信用条件与放弃现金折扣的信用成本率的计算没有关系。

[单选题]纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、( )和其他税务证件。

未使用完的发票

解析：纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

[单选题]中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2015年取得的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工资4500元；12月份取得税后全年一次性奖金收入36000元，M公司代付全部的个人所得税税款。 　　(2)担任N公司董事，每月取得税后董事费收入49800元，由N公司代付个人所得税税款。 　　(3)2014年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元／股。2015年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天M公司股票的收盘价为11元／股。 　　(4)2015年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，再次取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报上连载100次，每次稿酬420元。10月份将该小说手稿复印件公开拍卖获得收入100000元。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某取得N公司的董事费收入，N公司每月需代付的个人所得税为( )元。

13141.18

解析：应纳税所得额=(49800-7000)×(1-20％)/68%=50352.94（元）；N公司每月需代付的个人所得税=50352.94×40%-7000=13141.18（元）。

[单选题]长运股份有限公司（本题下称长运公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。长运公司2009年至2012年与投资有关的资料如下： 　　（1）2009年11月2日，长运公司与华为公司签订股权购买协议，购买华为公司40%的股权，从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于2009年11月20日分别经长运公司临时股东大会和华为公司董事会批准；股权过户手续于2010年1月1日办理完毕；长运公司已将全部价款支付给华为公司。2010年1月1日，华为公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时华为公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2010年1月1日华为公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 　　（2）2010年3月20日，华为公司宣告发放2009年度现金股利500万元，并于2010年4月20日实际发放。2010年度，华为公司实现净利润600万元。 　　（3）2011年12月10日，华为公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2011年度，华为公司实现净利润900万元。 　　（4）2012年1月20日，长运公司与中友公司签汀资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取中友公司所持有华泰公司股权的40%（即长运公司取得股权后将持有华泰公司股权的40%）。长运公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2012年3月30日经长运公司临时股东大会和中友公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2012年4月1日完成。2012年4月1日，华泰公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012年度，华泰公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。 　　（5）2012年8月29日，长运公司与金马公司签订协议，将其所持有华为公司40%的股权全部转让给金马公司。股权转让协议的有关条款如下： 　　①股权转让协议在经长运公司和金马公司股东大会批准后生效； 　　②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日金马公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2012年9月30日，长运公司和金马公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的60%。2012年10月31日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的30%。截止2012年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2012年度，华为公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，华为公司和华泰公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。 　　根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：

长运公司在2012年应确认转让所持有华为公司股权的损益为（ ）万元。

0

解析：长运公司在2012年不应确认转让所持华为公司股权的相关损益。理由是：长运公司应于股权转让日确认转让损益，而截至2012年12月31日，该股权转让有关法律手续尚未办理完毕，所以长运公司在2012年不应确认转让所持华为公司股权的相关损益，仍然要按权益法核算。

[单选题]中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2010年个人收入如下： 1)每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元；12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。 2)应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元；从C国取得特许权使用费100000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。 3)将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。 根据上述资料，回答下列问题：

2010年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税( )元。

140

解析：1.3月、6月、9月各月应缴纳个人所得税=(18000+5000-2000)×25%-1375=3875（元）；12月份应缴纳个人所得税=(18000+5000-2000)×25%-1375+50000×15%-125=11250（元）；其他各月份应纳个人所得税-(18000-2000)×20%-375=2825（元）；2010年温先生的工资薪金所得应缴纳个人所得税=2825×8+3875×3+11250=45475（元）。 2.温先生取得的董事费按"劳务报酬"计征个人所得税，应缴纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200（元）。 3.按照我国税法规定，"劳务报酬"应缴纳个人所得税=14000×(1-20%)×20%=2240元，其在C国实际缴纳个人所得税2100元，低于抵扣限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税额，计140元。按照我国税法规定，"特许权使用费"应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000元，即其抵扣限额16000元，该纳税义务人在C国实际缴纳个人所得税17000元，超出抵扣限额100元，不得在本年扣除，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。 4.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照"财产转让所得"征收个人所得税，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。应缴纳个人所得税=50000×（1-15%）×20%=8500（元）。

[单选题]依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。

境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

解析：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库；扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。