正确答案: ADE
国债利息收入 林产品的采集所得 农作物新品种的培育所得
题目:根据企业所得税法的规定,企业的下列各项所得中,可以免征企业所得税的有( )。
解析:选项B是需要征收企业所得税的,不属于免征企业所得税的情况;选项C属于减半征收企业所得税的情况,不属于免征企业所得税的情况。
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[单选题]单位或个人发生的下列行为,在缴纳相关税金的同时,还应缴纳城市维护建设税的是( )。
私营企业销售货物
解析:选项B:个人取得工资薪金收入,不征增值税、消费税、营业税,同时不征城市维护建设税;选项C:企业购置车辆缴纳车辆购置税,不附征城市维护建设税;选项D:个人取得有奖发票中奖所得不论交不交个人所得税,都不缴纳城市维护建设税。
[单选题]中联公司目前拥有资金6000万元,其中,长期借款2400万元,年利率10%;普通股3600万元(其中,股本为180万元,资本公积为3420万元,每股面值为1元),本年支付每股股利2元,预计以后各年股利增长率为5%。
中联公司为生产A产品,急需购置一台价值为2000万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年,预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。
经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为300元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1250万元,A产品投产后当年可实现销售量8万件。
为购置该设备,中联公司计划再筹集资金2000万元,有两种筹资方案。
方案甲:增加长期借款2000万元,借款利率为12%,筹资后股价由目前的20元下降到18元,其他条件不变。
方案乙:增发普通股80万股,普通股市价上升到每股25元,其他条件不变。企业所得税税率为25%。
根据上述资料,回答下列各题。
若根据当年每股收益无差别点确定最佳的筹资方案,则中联公司应选择( )。
乙方案
解析:当年息税前利润=300÷(1—40%)×40%×8-1250=350(万元),因为低于每股收益无差别点的EBIT,因此应该采用发行新股的方式筹集资金。
[多选题]甲公司为上市公司,于2013年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券100000万元,发行费用为1600万元,实际募集资金已存入银行账户。可转换公司债券的期限为3年,票面年利率为:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;每年1月1日为付息日;在发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价格为每股10元,每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。甲公司下列会计处理中,正确的有( )。[已知(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396]
负债成份的公允价值为89254.1万元
权益成份的公允价值为10745.9万元
负债成份应分摊的发行费用为1428.07万元,权益成份应分摊的发行费用为171.93万元
“其他权益工具”科目确认的金额为10573.97万元
解析:(1)负债成份的公允价值=100000×1.5%×0.9434+100000×2%×0.8900+(100000×2.5%+100000)×0.8396=89254.1(万元)权益成份的公允价值=100000-89254.1=10745.9(万元)
(2)发行费用分摊:负债成份应分摊的发行费用=1600×89254.1/(89254.1+10745.9)=1428.07(万元)权益成份应分摊的发行费用=1600×10745.9/(89254.1+10745.9)=171.93(万元)
(3)发行可转换公司债券时的会计分录:
借:银行存款 98400(100000-1600)
应付债券—可转换公司债券—利息调整 12173.97(100000-89254.1+1428.07)
贷:应付债券—可转换公司债券—面值 100000
其他权益工具 10573.97(10745.9-171.93)
[多选题]甲、乙、丙投资设立一普通合伙企业,下列有关该合伙企业合伙协议约定事项的表述中,符合法律规定的有()。
约定甲作为合伙事务执行人,有权处分合伙企业的不动产
约定合伙人对外转让财产份额的,须经2/3以上的合伙人同意
约定他人出资超过500万元的,可由1名合伙人同意即可加入该合伙企业
解析:(1)“处分合伙企业的不动产”——除合伙协议另有约定外,应当经全体合伙人一致同意。因此,合伙企业可约定由甲有处分权。(2)选项B:普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的,须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意,其行为无效。因此,合伙人不得另行约定。(3)选项C:“除合伙协议另有约定”外,普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时,须经其他合伙人一致同意。因此,合伙协议的另外约定效力优先。(4)选项D:普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。因此,约定由丙承担全部亏损不符合法律规定。(5)选项E:新合伙人入伙,“除合伙协议另有约定外”,应当经全体合伙人一致同意,并依法订立书面入伙协议。因此,合伙协议可约定新合伙人入伙无须经全体合伙人一致同意即可生效。
[多选题]根据《刑法》的相关规定,下列犯罪的犯罪客体是简单客体的有(),
逃税罪
逃避追缴欠税罪
解析:本题考核涉税犯罪的犯罪客体。逃税罪和逃避追缴欠税罪,侵犯的客体都是国家的税收管理秩序,属于单一客体。抗税罪侵犯的是复杂客体,即不仅侵犯了国家的税收征管秩序,妨害了税务机关依法征税活动,而且也侵犯了依法执行征税工作的税务人员的人身权利。骗取出口退税罪侵犯的客体是复杂客体,包括国家出口退税管理制度和公共财产所有权。虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是复杂客体,既侵犯了国家对增值税专用发票和其他发票的监督管理制度,又破坏了国家对税收的征管制度。
[多选题]根据个人所得税法的有关规定,下列说法正确的有( )。
实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补
投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业,弥补
解析:选项A,个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的,对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入,不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税;选项B,个人独资企业的生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润);选项C,个人投资者兴办两个或者两个以上企业的,由税务机关确定其费用标准,由投资者个人而非税务机关来选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
[多选题]周某、郑某、吴某设立一家普通合伙企业,从事服装贸易经营。郑某因炒股欠下王某巨额债务。对此,下列表述中正确的有()。
王某可以郑某从合伙企业中分取的利益来受偿
王某可申请法院强制执行郑某的合伙财产份额
对郑某的合伙财产份额的强制执行,周某和吴某享有优先购买权
解析:本题考核合伙企业与第三人的关系。合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的,该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。人民法院强制执行合伙人的财产份额时,应当通知全体合伙人,其他合伙人有优先购买权;其他合伙人未购买,又不同意将该财产份额转让给他人的,依照《合伙企业法》的规定为该合伙人办理退伙结算,或者办理削减该合伙人相应财产份额的结算。