正确答案: B

2014年因股份支付确认的职工薪酬形成可抵扣暂时性差异50万元

题目：2012年1月1日，A公司向其50名中层以J二管理人员每人授予5000份现金股票增值权，服务满4年后，自2015年12月31日起可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。截至2013年年末累积确认负债150万元，截至2014年年末共有5人离职，预计2015年没有离职人员，2014年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中，每年未超过50万元的部分，允许在实际发生时税前扣除，超过50万元的部分不得在税前扣除。下列关于人公司该项股份支付业务的所得税处理，正确的是（ ）。

解析：2014年A公司应确认的职工薪酬费用=(50-5)×5000×12×3/4／10000-150=52.5（万元），超过50万元的部分为2.5万元，这2.5万元形成的是非暂时性差异，不确认递延所得税。另外50万元的部分根据税法规定，允许在实际发生时税前扣除；因此，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产12.5万元。

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[多选题]依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。

城建税计税依据是实际缴纳的"三税"税额，不包括加收的滞纳金

海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建设税

解析：选项A:城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但下列两种情况，其城建税按缴纳"三税"所在地的规定税率就地缴纳：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴"三税"的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人在经营地缴纳"三税"的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。选项D:城市维护建设税，进口不征，出口不退。

[单选题]下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是( )。

如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

解析：注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。

[单选题]关于审计重要性，下列说法中错误的是（ ）。

注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性

解析：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。

[多选题]下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( )。

期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

解析：选项A不正确，选项B正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。