正确答案: B

135

题目：某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2010年度实现利润总额为800万元；当年发生营业外支出100万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金30万元，向工商行政管理部门支付的罚款20万元，非广告性质的赞助支出50万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2010年应缴纳企业所得税（）万元。

解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；税收滞纳金和罚款，以及非广告性质的赞助支出，均不得在所得税前扣除。所以该企业2010年应缴纳企业所得税=（800+30+20+50）×15%=135（万元）。

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[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）。

采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

解析：选项A：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D:企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

[单选题]依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是（）。

B．按照被投资方做出利润分配决定的日期

解析：本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息、红利等权益性投资收益．按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

[单选题]2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除。企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。

C．75

解析：本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15％，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费＝500×15％＝75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

[单选题]某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于2013年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2％，2013年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2013年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

D．31．5

解析：本题考核企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4．2％÷12×3＝31．5(万元)。【提示】注意，可以费用化的利息是2013年前三个月产生的，4月1日之后产生的利息是要资本化计入资产的成本，因此这里的算式要乘以“3”。

[多选题]根据《企业所得税法》的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。

A．外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

解析：本题考核企业资产计税基础。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

[多选题]下列按10％计算企业所得税额的企业有（）。

A．当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业

B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C．在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

解析：本题考核企业所得税优惠政策。选项D适用税率为15％。

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列小型微利企业中，可以减按20%的税率征收企业所得税的有（）。

乙工业企业，年度应纳税所得额28万元，从业人数98人，资产总额2800万元

解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。