正确答案: C

1.8

题目：某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第15行“纳税调整增加额”应为（）万元。

解析：福利费扣除限额为60×14%＝8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元；工会经费扣除限额＝60×2%＝1.2（万元），实际发生1万元，准予扣除1万元；第15行“纳税调整增加额”＝（60+10+1.2）-（60+8.4+1）＝1.8（万元）

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[单选题]下列关于固定资产折旧的企业所得税政策陈述，税务师认为正确的是（）。

缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定年限的60%

解析：除房产和建筑物外，其他未使用的固定资产不得计提折旧，A选项陈述不严谨；双倍余额递减法只是开始时不需要考虑预计净残值，在到期前的两年内是需要考虑预计净残值的，C选项陈述不严谨；企业购进固定资产需要采用缩短折旧年限的，应该在购进资产的1个月内向税务机关备案，D选项的陈述期限不对。

[单选题]某企业2013年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为400000元，预计使用年限5年，预计净残值12000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计算2014年的折旧额为（）元

160000

解析：年折旧率＝2÷5×100%＝40%2014年折旧额＝400000×40%＝160000（元）

[单选题]审核《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第12行“营业外支出”应当包括下列（）项目。

非正常损失的材料净损失

解析：选项A、C应当计入“管理费用”；选项D应当计入“销售费用”。

[单选题]税务师受托某工业企业2014年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括（）。

销售费用的审核

解析：销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。

[多选题]对个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以税前直接扣除的有（）。

营业税

教育费附加

消费税

解析：在计算个体工商户的生产经营所得时，可以直接扣除的税费为消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税。增值税属于价外税，不能在税前扣除；契税计入资产的成本，不能在税前直接扣除。

[多选题]关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。

酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除

企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠

解析：选项A，酒类企业的广告费在销售（营业）收入15%以内扣除;选项B，商业企业计提的存货跌价准备金不允许在企业所得税前扣除;选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。