正确答案: BC

国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01万元 装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元

题目：某物流公司2011年1月有关经营情况如下： 1)提供国内货物运输及装卸服务、取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元; 2)承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元; 3)运营业务中取得货物整理收入9万元; 4)代客户保管货物，取得仓储收入7万元; 5)在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。 已知：交通运输业适用的营业税税率为3%;服务业适用的营业税税率为5%。

解析：1.交通运输业，是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类;服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 2.交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用,运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额,因此国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01万元;装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元。 3.交通运输业的营业税税率为3%，因此货物整理收入应纳营业税税额=9×5%=0.45万元;服务业的营业税税率为5%，因此仓储收入应纳营业税税额=7×5%=0.35万元。 4.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当申请开具《外管证》，《外管证》的有效期限最长是（ ）。

180日

解析：《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

[单选题]某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在每道工序开始时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间采用约当产量比例法分配。单位材料消耗定额100千克，其中第一道工序40千克，第二道工序60千克，第二道工序在产品原材料完工程度为( )。

100%

解析：因为第二道工序开始时已将全部的材料投入完毕了，即完工程度为100%。

[单选题]某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2014年12月该企业发生有关交易或事项如下： (1)5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1000元。 (2)14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80000元(不含增值税)，成本总额为55000元。 (3)31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。 (4)31日，职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750000元，车间管理人员工资400000元，行政管理人员工资125000元，销售人员的工资150000元，该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

根据资料(1)，下列对轿车计提折旧的账务处理正确的是（ ）。

借：销售费用 10000 贷：应付职工薪酬 10000

解析：1.专设销售机构使用的小汽车折旧计入销售费用，同时确认应付职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。故选项B正确。 2.以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人应视同销售，应编制如下会计分录： 借：生产成本 93600 贷：应付职工薪酬 93600 借：应付职工薪酬 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费--应交增值税(销项税额) 13600 借：主营业务成本 55000 贷：库存商品 55000 3.带薪缺勤属于短期薪酬，应计入短期薪酬。故选项C正确。 4.选项B，应确认“应付职工薪酬--社会保险费”应为142500元。 5.选项A，生产成本确认金额＝750000+165000＝915000(元)。

[单选题]甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下：1．因出租房屋取得租金收入120万元：2．因处置固定资产产生净收益30万元：3．确认联营企业分派的现金股利60万元：4．因收发差错造成存货盘亏净损失10万元：5．管理用机器设备发生日常维护支出40万元：6．办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元：7．持有的交易性金融资产公允价值上升60万元：8．因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1．一3．题。

上述交易或事项对甲公司2013年度营业利润的影响是( )万元。

-70

解析：1.确认联营企业分派的现金股利冲减长期股权投资账面价值；持有的交易性金融资产公允价值上升计入公允价值变动损益。 2.甲公司2013年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额=10+40+300=350（万元）。事项1．确认其他业务收入120万元；事项2．确认营业外收入30万元；事项3．冲减长期股权投资账面价值60万元；事项4．确认管理费用10万元：事项5．确认管理费用40万元；事项6．确认管理费用300万元；事项7．确认公允价值变动损益（贷方发生额）60万元；事项8．确认资产减值损失（贷方发生额）100万元。 3.上述交易或事项对甲公司2013年度营业利润的影响=事项（1）120-事项（4）10-事项（5）40-事项（6）300+事项（7）60+事项（8）100=-70（万元）。

[单选题]当事人不服人民法院第一审判决的，有权在法定期限内向上一级人民法院提起上诉，该法定期限是指（ ）。

判决书送达之日起15日内

解析：当事人不服第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内，向上一级人民法院提起上诉。

[单选题]H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2012年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，H公司同意给予A公司10%的商业折扣。商品已发出，货款已收存银行。 (2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，商品实际成本40000元，已计提跌价准备5000元。H公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 (3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。 (5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求H公司在价格上给予8%的销售折让。H公司经查明后，同意给予折让，开具增值税专用发票(红字)。 (6)25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品200件。当日H公司按规定向A公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，通过银行转账支付了退货款。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：

根据业务(2)和(3)，下列表述不正确的是( )。

应将发生的现金折扣直接冲减当期的主营业务收入

解析：1.业务(1)会计处理如下： 借：银行存款 84240 贷：主营业务收入 72000 应交税费-应交增值税(销项税额) 12240 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 2.有关业务会计处理如下： 业务(2)： 借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额) 10200 借：主营业务成本 35000 存货跌价准备 5000 贷：库存商品 40000 业务(3)： 借：银行存款 69000 财务费用 1200 贷：应收账款 70200 3.有关业务会计处理如下： 业务(4)： 借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费-应交增值税(销项税额) 15300 业务(5)： 借：主营业务收入 7200 应交税费-应交增值税(销项税额) 1224 贷：应收账款 8424 4.业务(6)： 借：主营业务收入 14400 应交税费-应交增值税(销项税额) 2448 贷：银行存款 16848 借：库存商品 10000 贷：主营业务成本 10000

[多选题]甲企业仅生产A产品，采用品种法计算产品成本。A产品2014年12月初在产品费用为：直接材料费30000元，直接人工费35000元，制造费用20000元。12月发生费用为：直接材料费70000元，直接人工费95000元，制造费用66000元。该产品本月完工600件，月末在产品200件(完工程度60%)，原材料在投产时一次投入，该企业采用约当产量比例法划分本月完工产品成本和在产品成本。2014年A产品单位计划成本430元，其中直接材料120元，直接人工190元，制造费用120元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

该工业企业2014年12月份A产品成本分析正确的是（ ）。

完工产品总成本比计划降低了3000元

完工产品的直接人工成本降低了5666.67元

完工产品的制造费用成本降低了333.33元

完工产品的直接材料相比计划超支了3000元

解析：1.选项A，A完工产品负担的直接材料费＝(30000+70000)／(600+200)×600＝75000(元)，A在产品负担的直接材料费＝(30000+70000)／(600+200)×200＝25000(元)；选项B，在产品约当产品＝200×60%＝120(件)，A完工产品的直接人工成本＝(35000+95000)／(600+120)×600＝108333.33(元)，A在产品负担的直接人工成本＝(35000+95000)／(600+120)×120＝21666.67(元)；选项C，A完工产品负担的制造费＝(20000+66000)／(600+120)×600＝71666.67(元)，A在产品负担的制造费＝(20000+66000)／(600+120)×120＝14333.33(元)；选项D，A在产品总成本＝25000+21666.67+14333.33＝61000(元)，A完工产品总成本＝75000+108333.33+71666.67＝255000(元)。故选项A、B 正确。 2.完工产品入库时应编制如下会计分录： 借：库存商品-A产品 255000 贷：生产成本--基本生产成本--A产品 255000 故选项C正确。 3.选项A，本月完工产品成本的直接材料成本比率＝75000／255000×100%＝29.41%；选项B，本月完工产品成本的直接人工成本比率＝108333.33／255000×100%＝42.48%；选项C、D，本月完工产品成本的制造费用比率＝71666.67／255000×100%＝28.10%。故选项B、D正确。 4.计划总成本＝600×430＝258000(元)，完工总成本＝75000+108333.33+71666.67＝255000(元)，计划直接材料成本＝600×120＝72000(元)，计划直接人工成本＝600×190＝114000(元)，计划制造费用＝600×120＝72000(元)。选项A，完工产品成本降低额＝258000-255000＝3000(元)；选项B，直接人工成本降低额＝114000-108333.33＝5666.67(元)；选项C，制造费用成本降低额＝72000-71666.67＝333.33(元)；选项D，直接材料成本降低额＝72000-75000＝-3000(元)。故以上四个选项均正确。

[多选题]"长期借款"项目，是根据总账科目余额直接填列。( )

解析：长期借款总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中将在1年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。