正确答案: D

10+1.7-6=5.7

题目：甲企业为居民企业，2013年度有关经济业务如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。 (4)支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。 (5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。 要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

解析：1.(1)选项ABC：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入(包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入)；(2)选项D：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2.(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生额(1.5万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除；(3)选项C：职工福利费税前扣除限额＝100×14%＝14(万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除14万元；(4)选项D：工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生额(1万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除。 3.纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，税前准予扣除。 4.(1)企业发生的原材料损失，减除责任人赔偿和保险赔款(6万元)后的余额，依照规定在税前扣除；(2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额(1.7万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在税前按规定扣除。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务： (1)1日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元；本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。 (2)15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。 (3)20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。 (4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

根据资料(3)，甲企业会计处理正确的是（ ）。

发放空气净化器产品时： 借：应付职工薪酬--非货币性福利 526500 贷：主营业务收入 450000 应交税费--应交增值税(销项税额) 76500 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000

确认空气净化器产品作为福利时： 借：销售费用 526500 贷：应付职工薪酬--非货币性福利 526500

解析：1.本月发出商品的单位成本＝(月初结存商品成本+本月完工入库商品成本)÷(本月结存商品数量+本月完工入库商品数量)＝(1000×21+2000×24)÷(1000+2000)＝23(元)。月未结转的商品销售成本＝2000×23＝46000(元)。故选项B、D正确。 2.甲企业应结转的原材料实际成本＝计划成本×(1+材料成本差异率)＝18000×(1-2%)＝17640(元)。故选项B正确。 3.将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应当视同销售。甲企业应编制如下会计分录： 确认空气净化器产品作为福利时： 借：销售费用 526500 贷：应付职工薪酬 526500 实际发放空气净化器产品时： 借：应付职工薪酬 526500 贷：主营业务收入 450000 应交税费--应交增值税(销项税额) 76500 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 4.提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本时应编制如下会计分录： 借：预收账款 50000 贷：主营业务收入 50000 借：主营业务成本 60000 贷：劳务成本 60000 故选项A、B正确。 5.甲企业2014年12月利润表中“营业成本”项目的本期金额＝46000+17640+300000+60000＝423640(元)。故选项B正确。

[多选题]下列各项中，影响当期营业利润的有( )。

固定资产减值损失

销售商品收入

投资性房地产公允价值变动收益

解析：所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润;固定资产减值损失计入当期资产减值损失;销售商品收入计入营业收入;投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。试题点评：本题主要考核影响营业利润的内容。

[多选题]下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。

转让无形资产所有权收到的现金

支付给在建工程人员的职工薪酬

解析：选项A属于筹资活动产生的现金流量；选项B属于经营活动产生的现金流量；选项C、D均属于投资活动产生的现金流量。故选项C、D正确。

[多选题]自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账。( )

[多选题]下列各项中，属于支票绝对记载事项的有（ ）。

表明"支票"的字样

确定的金额

解析：签发支票必须记载下列事项：表明"支票"的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。

[多选题]劳动合同一旦生效就等同于劳动关系建立。（ ）

解析：劳动合同的生效不等同于劳动关系的建立。劳动关系的建立以实际用工为标志；劳动合同生效，若没有发生实际用工，则劳动关系并没有建立。

[单选题]A上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费10万元，支付咨询费30万元。A公司发行普通股计入股本的金额为（ ）万元。

1000

解析：股本金额=1000×1=1000（万元）。

[单选题]甲企业仅生产A产品，采用品种法计算产品成本。A产品2014年12月初在产品费用为：直接材料费30000元，直接人工费35000元，制造费用20000元。12月发生费用为：直接材料费70000元，直接人工费95000元，制造费用66000元。该产品本月完工600件，月末在产品200件(完工程度60%)，原材料在投产时一次投入，该企业采用约当产量比例法划分本月完工产品成本和在产品成本。2014年A产品单位计划成本430元，其中直接材料120元，直接人工190元，制造费用120元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

完工产品入库的会计分录为（ ）。

借：库存商品-A产品 255000 贷：生产成本--基本生产成本--A产品 255000

解析：1.选项A，A完工产品负担的直接材料费＝(30000+70000)／(600+200)×600＝75000(元)，A在产品负担的直接材料费＝(30000+70000)／(600+200)×200＝25000(元)；选项B，在产品约当产品＝200×60%＝120(件)，A完工产品的直接人工成本＝(35000+95000)／(600+120)×600＝108333.33(元)，A在产品负担的直接人工成本＝(35000+95000)／(600+120)×120＝21666.67(元)；选项C，A完工产品负担的制造费＝(20000+66000)／(600+120)×600＝71666.67(元)，A在产品负担的制造费＝(20000+66000)／(600+120)×120＝14333.33(元)；选项D，A在产品总成本＝25000+21666.67+14333.33＝61000(元)，A完工产品总成本＝75000+108333.33+71666.67＝255000(元)。故选项A、B 正确。 2.完工产品入库时应编制如下会计分录： 借：库存商品-A产品 255000 贷：生产成本--基本生产成本--A产品 255000 故选项C正确。 3.选项A，本月完工产品成本的直接材料成本比率＝75000／255000×100%＝29.41%；选项B，本月完工产品成本的直接人工成本比率＝108333.33／255000×100%＝42.48%；选项C、D，本月完工产品成本的制造费用比率＝71666.67／255000×100%＝28.10%。故选项B、D正确。 4.计划总成本＝600×430＝258000(元)，完工总成本＝75000+108333.33+71666.67＝255000(元)，计划直接材料成本＝600×120＝72000(元)，计划直接人工成本＝600×190＝114000(元)，计划制造费用＝600×120＝72000(元)。选项A，完工产品成本降低额＝258000-255000＝3000(元)；选项B，直接人工成本降低额＝114000-108333.33＝5666.67(元)；选项C，制造费用成本降低额＝72000-71666.67＝333.33(元)；选项D，直接材料成本降低额＝72000-75000＝-3000(元)。故以上四个选项均正确。

[多选题]下列关于存款人申请开立银行结算账户名称的表述中，正确的有（ ）。

单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致

有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，应与其营业执照的字号相一致

无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由"个体户"字样和营业执照记载的经营者姓名组成

自然人开立银行结算账户的名称，应与其提供的有效身份证件中的名称全称一致

解析：选项ABCD均是对开户名称的基本要求。