[单选题]下列关于外国企业常驻代表机构的所得税处理，正确的是（）。

正确答案 ：C

代表机构的核定征收有两种方式，分别为经费支出换算收入和按收入总额核定应税所得额方式

解析：代表机构的核定利润率不应低于15%；代表机构应该在季度终了之日起15日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税；采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车办公设备等固定资产作为经费支出处理。

[单选题]某国有企业2014年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2014年应缴纳房产税（）万元。

正确答案 ：A

71.1

解析：税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳的房产税=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（万元）

[单选题]某加工企业2014年11月发生以下业务：（1）11月2日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业相同金额的原材料；（2）11月8日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元；（3）11月23日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元，借款期限为1年，年利率为0.8%；（4）11月30日与丁企业签订财产租赁合同一份，从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金3万元，租期未定。要求：根据上述资料回答下列问题。

正确答案 ：

[单选题]北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下：（1）销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元（不包括购进节能节水专用设备的进项税额）；（2）发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；（4）发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元）；（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）；（6）本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；（7）投资收益账户反映：2012年购买地方政府债券，本年取得利息所得50万元；2011年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。

正确答案 ：

[单选题]A企业为某市国家重点扶持的高新技术企业，2014年度企业的生产经营情况如下：（1）取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元；（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，营业税金及附加76.6万元；（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用300万元；（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付了本年的利息（银行同期同类贷款利率6%），汇兑损失20万元；（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2013年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；（7）转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元。根据上述资料，回答下列问题：

正确答案 ：

解析：1.销售费用中，广告费税前扣除限额=（6000+120）×15%=918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。2.管理费用中，业务招待费税前扣除限额=（6000+120）×5‰=30.6（万元）<100×60%=60（万元），可以扣除30.6万元。3.利息费用扣除限额=500×6%=30（万元），实际列支500×10%=50（万元），准予扣除30万元，汇兑损失可以在税前扣除。税前准予扣除的财务费用=100-50+30=80（万元）4.利润总额=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+（300-25）=768.4（万元）捐赠扣除限额=768.4×12%=92.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元。5.营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该公司2014年应纳税所得额=768.4+（100-30.6）-300×50%+（100-80）+2-（300-25）=434.8（万元）6.国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。企业所得税税额=434.8×15%=65.22（万元）

[单选题]作家赵某从2011年6月1日起在某报刊按日连载一小说，每日取得报社支付的收入300元，共连载110日，12月份将连载的小说结集出版，取得稿酬42100元。下列各项关于作家赵某取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（）。

正确答案 ：B

小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元

[多选题]房地产开发企业销售新建商品房时，在计算土地增值税时，下列各项可列入加计20%扣除金额的有（）。

正确答案 ：ABDE

取得土地使用权缴纳的契税

开发前期发生的可行性研究费用

开发小区内的公共配套设施费用

支付给开发项目建筑人员的工资福利费

[多选题]下列各项中，按照“产权转移书据”征收印花税的有（）。

正确答案 ：ACD

商品房销售合同

专利权转让合同

专利实施许可合同

[多选题]下列所得来源的确定说法正确的有（）。

正确答案 ：ACD

特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定

股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定

租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定

解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

[多选题]根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的是（）。

正确答案 ：AE

通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税

解析：选项B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用；选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除；选项D，企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

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