正确答案: D

43.66

题目：某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高销售价格为210元/标准条、平均销售价格为200元/标准条(均为不含税价格)。 2016年6月生产经营情况如下： 　　(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%，取得海关填发的税款专用缴款书。将货物从海关监管区运至本企业仓库支付运输费用取得增值税专用发票，运费金额0.64万元；进口一辆中轻型商用客车用于职工福利及接待客户，支付货价折合人民币20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，中轻型商用客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行，未取得海关进口增值税专用缴款书。 　　(2)向烟叶生产者收购烟叶，收购价款80万元，按照标准支付了价外补贴和烟叶税，取得了符合规定的凭证；卷烟厂直接将其运往甲烟丝生产企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税税额1.7万元，甲烟丝生产企业没有同类烟丝的销售价格。 　　(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税税额340万元；从B商贸企业购进烟丝，取得普通发票上注明价款212万元，当月全部领用继续加工卷烟；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税税额23.8万元，支付铁路运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额6.36万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票上注明价款1000万元、增值税税额170万元。 　　(4)本月生产领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200标准箱。向甲卷烟批发企业销售卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，该卷烟厂给予甲卷烟批发企业2%的销售折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额38.18万元。销售给乙批发商卷烟500标准箱，取得不含税销售额2500万元，并取得乙批发商延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%。 　　(5)用6标准箱卷烟向某卷烟批发商换取一批生产资料，合同规定，卷烟按平均价计价，批发商提供的生产资料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。 　　(6)将50标准条卷烟做样品，分给各经销单位；将1标准箱卷烟分给职工作福利。 　　(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购和进口烟丝买价35万元。 　　其他相关资料：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]2013年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致： 　　（1）甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏10万元，原进项税额1.7万元； 　　（2）乙原材料由于管理不善丢失20万元的存货，原进项税额3.4万元； 　　（3）丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元，原进项税额5.1万元； 　　（4）丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元，原进项税额0.17万元； 　　（5）戊原材料由于自然灾害损失了40万元，原进项税额6.8万元。A公司下列会计处理不正确的是（ ）。

应计入营业外支出的金额为46.8万元

解析：选项A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转出；收发计量差错造成的损失属于正常损失，进项税额不需要转出。即（2）3.4+（3）5.1=8.5（万元）；选项B，应计入管理费用的金额=（1）10+（2）23.4+（3）35.1=68.5（万元）；选项C，丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元，全额计入资产减值损失，且进项税额可以抵扣；选项D，应计入营业外支出的金额=（5）40（万元），进项税额允许抵扣。

[多选题]下列业务应计算缴纳土地增值税的有( )。

房地产开发企业将商品房奖励给职工

商贸公司以房地产抵债而发生房地产产权转让

房地产开发企业用商品房安置回迁户

解析：选项A:一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；如果建成后转让的，要计算缴纳土地增值税；选项B:房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项CDE:所有权转移时，视同销售，计算缴纳土地增值税。

[多选题]关于纳税人、扣缴义务人的法律责任，下列说法正确的是( )

纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

纳税人未按规定设置、保管账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款

对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

解析：选项B，纳税人不办理税务登记的，应由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照；选项C，这里应是“并处”罚款而不是“或处”。

[多选题]下列关于资本结构选择方法的表述中，正确的有（ ）。

负债增多会加大企业的财务风险

单一型资本结构下，企业无筹资风险问题

在决定企业资本结构时，既要考虑综合资本成本的大小也要考虑财务风险的大小

综合资本成本随着负债的增加而降低，随着所有者权益资金的增加而上升

解析：由于负债有固定的还本付息负担，所以负债筹资的财务风险要大于权益筹资的财务风险，所以选项C不正确。