正确答案: ABCE

购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化 在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化 购建固定资产的部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化 在购建固定资产过程中，外币专门借款本金及利息在资本化期间发生的汇兑差额应当予以资本化

题目：下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。

解析：为购建固定资产专门借款资本化的利息金额，不应当超过当期专门借款实际发生的利息。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2012年至2014年与投资有关的资料如下。（1）2012年1月1日，甲公司与丙公司达成债务重组协议。甲公司应收丙公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于丙公司发生财务困难，甲公司与丙公司达成债务重组协议，同意丙公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的乙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据丙公司有关资料，M专利权的账面余额为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的乙公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的乙公司股权（此前甲公司未持有乙公司股权，取得后，持有乙公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2012年1月1日，乙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时乙公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2012年1月1日乙公司其他各项资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2012年3月20日，乙公司宣告发放2011年度现金股利500万元。并于2012年4月20日实际发放。2012年度，乙公司实现净利润600万元。（3）2013年12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2013年度，乙公司实现净利润900万元。（4）2014年1月20日，甲公司与丁公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%（即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%）。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2014年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2014年4月1日完成。2014年4月1日，戊公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2014年度，戊公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。（5）2014年12月31日，甲公司与庚公司签订协议，将其所持有乙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价款为4500万元，剩余10%股权的公允价值为1500万元，作为可供出售金融资产核算。甲公司将其转为2014年9月30日，甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2014年10月31日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。2014年度，乙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外，乙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。2015年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股权，支付价款1200万元，此时甲公司持有戊公司55%的股权，可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用"万元"表示）。

解析：1.①2012年1月1日借：长期股权投资-乙公司（投资成本）3000银行存款200坏账准备200无形资产500营业外支出-债务重组损失100贷：应收账款4000长期股权投资成本3000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=8100×40%=3240（万元）的差额，需要调整长期股权投资初始投资成本。借：长期股权投资-乙公司（投资成本）240贷：营业外收入240②2012年3月20日借：应收股利-乙公司（500×40%）200贷：长期股权投资-乙公司（损益调整）200③2012年4月20日借：银行存款200贷：应收股利-乙公司200④2012年末乙公司2012年度利润表中净利润为600万元按其账面价值计算扣除的无形资产摊销额=450÷10=45（万元）按照取得投资时点上无形资产的公允价值计算确定的摊销额=900÷10=90（万元）调整后的净利润=600-（90-45）=555（万元）投资公司按照持股比例计算确认的当期投资收益=555×40%=222（万元）借：长期股权投资-乙公司（损益调整）222贷：投资收益222可见，对2012年利润的影响金额=-100+240+222=362（万元）2.①2013年12月31日借：长期股权投资-乙公司（其他综合收益）（220×40%）88贷：其他综合收益88②2013年末按该无形资产的公允价值计算的净利润=900-45=855（万元），投资公司按照持股比例计算确认的当期投资收益=855×40%=342（万元）借：长期股权投资-乙公司（损益调整）342贷：投资收益3423.2013年末对乙公司长期股权投资的账面价值=3000（初始投资成本）+240（调整成本的金额）-200（发放股利）+222（损益调整）+88（其他综合收益）+342（损益调整）=3692（万元）4.①2014年4月1日借：固定资产清理1800累计折旧300固定资产减值准备100贷：固定资产2200借：长期股权投资-戊公司（投资成本）2280.8贷：固定资产清理1800营业外收入-处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费-应交增值税（销项税额）（240×17%）40.80借：主营业务成本200贷：库存商品200投资成本2280.8万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=5500×40%=2200（万元），不需要调整该项长期股权投资初始投资成本。5.2014年，乙公司调整后的净利润=1020（900-450）/10=975（万元），甲公司应确认投资收益=975×40%=390（万元）。借：长期股权投资-乙公司（损益调整）390贷：投资收益390处置30%的股权前，长期股权投资（乙公司）的账面价值=3692+390=4082（万元），其中：投资成本=3000+240=3240（万元）、损益调整=222+342+390-200=754（万元）、其他综合收益88万元。借：银行存款4500贷：长期股权投资-乙公司（投资成本）（3240/40%×30%）2430-乙公司（损益调整）（754/40%×30%）565.5-乙公司（其他综合收益）（88/40%×30%）66投资收益1438.5原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。借：其他综合收益88贷：投资收益88在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。借：可供出售金融资产1500贷：长期股权投资-乙公司（投资成本）（3240-2430）810-乙公司（损益调整）（754-565.5）188.5-乙公司（其他综合收益）（88-66）22投资收益479.5因此2014年计入投资收益的金额=390+1438.5+479.5+88=2396（万元）6.2014年，权益法核算时：借：长期股权投资-戊公司（损益调整）（800×40%）320贷：投资收益3202015年1月2日：借：长期股权投资-戊公司（投资成本）1200贷：银行存款1200借：长期股权投资-戊公司（投资成本）2600.8贷：长期股权投资-戊公司（投资成本）2280.8-戊公司（损益调整）320

[单选题]甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2012年至2014年与投资有关的资料如下。（1）2012年1月1日，甲公司与丙公司达成债务重组协议。甲公司应收丙公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于丙公司发生财务困难，甲公司与丙公司达成债务重组协议，同意丙公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的乙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据丙公司有关资料，M专利权的账面余额为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的乙公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的乙公司股权（此前甲公司未持有乙公司股权，取得后，持有乙公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2012年1月1日，乙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时乙公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2012年1月1日乙公司其他各项资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2012年3月20日，乙公司宣告发放2011年度现金股利500万元。并于2012年4月20日实际发放。2012年度，乙公司实现净利润600万元。（3）2013年12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2013年度，乙公司实现净利润900万元。（4）2014年1月20日，甲公司与丁公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%（即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%）。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2014年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2014年4月1日完成。2014年4月1日，戊公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2014年度，戊公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。（5）2014年12月31日，甲公司与庚公司签订协议，将其所持有乙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价款为4500万元，剩余10%股权的公允价值为1500万元，作为可供出售金融资产核算。甲公司将其转为2014年9月30日，甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2014年10月31日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。2014年度，乙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外，乙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。2015年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股权，支付价款1200万元，此时甲公司持有戊公司55%的股权，可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用"万元"表示）。

[多选题]2012年10月1日，天宁公司因无力偿还嘉华公司的2000万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，天宁公司用1000万股自己公司普通股（每股面值1元）抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为1400万元。嘉华公司对应收账款计提了750万元的坏账准备。天宁公司于当年11月10日办妥了增资手续，嘉华公司将取得的股权作为长期股权投资核算。对于此项债务重组，下列表述中正确的有（）。

天宁公司计入股本的金额为1000万元

天宁公司计入资本公积——股本溢价的金额为400万元

解析：选项A，债务重组日为2012年11月10日；选项D，由于债权账面余额与股票公允价值的差额600（2 000－1 400）万元小于已经计提的坏账准备，所以应该冲减资产减值损失150（750－600）万元；选项E，嘉华公司长期股权投资的入账价值为1 400万元。