[多选题]以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（）。

正确答案 ：BCD

B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员

D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

解析：选项A，发货凭证应交财务部门；选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的；选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。

[单选题]对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最不可能证实的认定是（）。

正确答案 ：D

分类

解析：选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。涉及到跨期错误，也会涉及到发生或完整性认定。

[多选题]以下关于销售与收款业务流程中，记录销售环节的控制活动与认定的说法中，正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制

定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告

独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性

根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票记录销售业务

解析：注册会计师应当了解和评价记录销售的控制程序包括以下内容：（1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售业务（选项D）；（2）控制所有事先连续编号的销售发票；（3）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性（选项C）；（4）记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离；（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生（选项A）；（6）定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性；（7）定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告（选项B）。

[多选题]在对应收账款实施函证程序时，注册会计师的以下做法中正确的有（）。

正确答案 ：BC

注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证

如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

解析：如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些，选项A不正确；如果已经认为函证很可能无效，则没有必要对其必须进行函证，选项D不正确

[多选题]如果应收账款的函证结果存在差异，注册会计师进行的工作包括（）。

正确答案 ：ABC

估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额

估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额

扩大函证范围

解析：函证结果的较小差异，可能会性质较为严重或推算出来的差错影响较大，不能忽略，故选项D不正确。

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