正确答案: D

《注册税务师管理暂行办法》

题目：国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。

解析：2005年，《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条(标准条，下同)，最高不含税售价90元／条。2011年11月发生如下业务： 1.本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。 2.进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。 3.从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。 4.生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。 5.月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。 6.用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：

该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。

15．01

解析：业务1：准予抵扣的进项税：8．5+3×7%+6．8×(1～2％)=15．37(万元)业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)×(1+0．003)=170．51(万元)关税=170．51×10%=17．05(万元)进口时缴纳的增值税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×17%=45．55(万元)进口时缴纳的消费税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×30%=80．38(万元)当月进口环节缴纳税金合计：17．05+45．55+80．38=142．98(万元)境内发生的运费可以抵扣进项税：12×7%=0．84(万元)业务3：可以抵扣的进项税：13．2×13%+2×17%=2．06(万元)乙企业代收代缴的消费税=(13．2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5．78(万元)业务4：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。应纳增值税=400×17%+100×50%×17%=76．5(万元)应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255．38(万元)业务5：进项税转出金额=(5．86-1．86)×17%+1．86÷(1-7%)×7%=0．82(万元)业务6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1．51(万元)应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3．19(万元)本月准予扣除的烟丝买价：35+50+(170．51+17．05)÷(1-30%)+(13．2×87%+2)÷(1-30%)-(5．86-1．86)-20=348．21(万元)本月准予抵扣的消费税=348．21×30%=104．46(万元)当月自行申报应缴纳消费税：255．38+3．19-104．46=154．11(万元)当期销项税额合计：400×17%+100×50%×17%+1．51=78．01(万元)当期准予抵扣的进项税合计：15．37+45．55+0．84+2．06-0．82=63(万元)当期应纳增值税=78．01-63=15．01(万元)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154．11+15．01)×7%=11．84(万元)

[单选题]某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2016年9月有关生产经营情况如下： 　　(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得含税收入0.468万元，销售其他贵重首饰取得零售收入14.04万元；服装部销售服装取得不含税收入600万元。 　　(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元。 　　(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付不含税运费0.4万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票。该商场将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 　　(4)出租柜台取得含税租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。 　　(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。(本月取得的增值税专用发票均在本月认证并抵扣) 　　根据上述资料，回答下列问题：

该商场应缴纳城建税及教育费附加为( )万元。

3.36

[单选题] 中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2015年5月取得的部分实物或现金收入情况如下： (1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权登记到其名下，该轿车购买价为35万元。 (2)将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (3)受邀为某企业家培训班讲课两天，共取得讲课费3万元。 (4)当月31日转让上月1日购入的境内某上市公司股票，取得转让净收入5320.56元。同时当月20日因持有该上市公司的股票取得上市公司分配的红利2000元。 (5)因有一张体育彩票中奖，取得1000元的奖金。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

张先生取得的长篇小说手稿复印件拍卖收入应缴纳的个人所得税为( )元。

8000

解析：张先生取得的长篇小说手稿复印件的拍卖收入，应按"特许权使用费所得"计征个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000（元）。

[单选题]民间借　　贷合同具有下列各项情形时，应认定合同有效的是（）。

当事人约定借　　贷利率超过36%

解析：（1）选项A：当事人约定借　　贷利率超过36%的，超过部分无效，借款合同有效。（2）选项B：以合法形式掩盖非法目的的合同无效。（3）选项c:民间借　　贷合同具有“以向其他企业借　　贷或者向本单位职工集资取得的资金又转　　贷给借款人牟利，且借款人事先知道或者应当知道的”情形的，该合同无效。（4）选项D:民间借　　贷合同具有“套取金融机构信　　贷资金又高利转　　贷给借款人，且借款人事先知道或者应当知道的”情形的，该合同无效。

[多选题]下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有( )。

与取得交易性金融资产相关的交易费用

同一控制下企业合并中发生的审计费用

非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用

解析：选项A，交易费用计入投资收益借方；选项B和D，相关费用计入管理费用；选项C和E，交易费用计入取得时的相关资产成本。