正确答案: BD

B、从验收单追查至采购明细账 D、从卖方发票追查至采购明细账

题目:下列审计程序中,有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。

解析:选项A、C不能证明采购已入账。

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学习资料的答案和解析:

  • [单选题]以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是()。
  • C、杰曼公司已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付

  • 解析:应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项,已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

  • [单选题]注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()。
  • A、经常发生大额的固定资产清理损失

  • 解析:折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小,其结果将导致在固定资产账面净值(原值-累计折旧)不为零时,固定资产就已报废,按照会计规定,这一差额将计入固定资产清理,造成大额的固定资产清理损失,所以选项A正确;选项B恰好相反,它是折旧计提过高的迹象;选项C提取折旧的固定资产账面价值庞大,并不意味着折旧计提的恰当性或不恰当性,对于大规模企业,其固定资产账面价值庞大是自然而然的状况;选项D,固定资产的保险额与折旧并无直接或必然的联系。

  • [单选题]A注册会计师在对X公司2011年的财务报表审计时发现了如下经济事实:X公司2010年12月1日购入了一条生产线,该生产线原值1200万元,累计折旧为600万元,该生产线预计还可使用5年,采用直线法计提折旧,购入该生产线后,X公司立即对该生产线进行了更新改造,截止2011年6月30日,更新改造完成,该项改造并未延长生产线的使用寿命,在改造过程中,领用工程用材料100万元,领用生产用原材料150万元,更换生产线一主要部件支出300万元,原生产线使用的该部件原值为500万元,截止2011年12月31日,该生产线的账面价值是500万元,A注册会计师应该提出的审计调整建议是()。
  • B.固定资产账面价值调增310万元

  • 解析:被替换部分的账面价值=500-600/1200×500=250(万元)。更新改造完成后,转入固定资产的账面价值是1200-600-250+100+150+300=900(万元),由于更新改造期间不计提折旧,在采用直线计提折旧的情况下,2011年计提的折旧额是900/5×6/12=90(万元),所以2011年底该生产线的账面价值是900-90=810(万元),所以正确的选项是B。

  • [多选题]适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括()。
  • 询价与确定供应商

    采购、验收与相关会计记录

    付款审批与付款执行

    采购合同的订立与审批


  • [多选题]在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时,下列各项中,注册会计师应当确定为审计目标的有()
  • 固定资产减值准备的计提是否充分、完整

    固定资产减值准备的计提方法是否恰当

    固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

    固定资产减值准备期末余额是否正确

  • 解析:【该题针对“固定资产的内部控制测试与实质性程序”知识点进行考核】

  • [单选题]以下控制活动中,与采购交易“发生”认定最相关的是()。
  • 检查付款凭单是否附有购货发票

  • 解析:选项A错误,如果验收单不连续编号,则影响采购交易的"完整性"认定;选项B错误,如果存在未入账的供应商发票,则可能与采购交易的"完整性"认定相关;选项C正确,如果付款凭单未附供应商发票,则可能记录了未发生的采购交易,属于"发生"认定错误;选项D错误,审核采购价格及折扣,与采购交易的"计价和分摊"认定有关。

  • [单选题]以下控制活动中,与应付账款存在认定最相关的是()。
  • 以应付账款明细账为起点,追查至采购相关的原始凭证,如采购订单、供应商发票和入库单等

  • 解析:选项D正确。注册会计师以应付账款明细账为起点,追查至应付账款发生时的原始凭证(即"逆查"),能够获取与应付账款"存在"认定相关的审计证据。选项A、B、C均属于用来获取应付账款"完整性"认定的审计证据。

  • [多选题]下列有关记录负债环节控制活动的说法中,正确的有()。
  • 定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

    定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期,监督付款入账的及时性

    应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较

  • 解析:选项C错误。根据控制活动的职责分离原则,负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工,记录现金支出的人员不得负责资产保管,包括不得负责现金、有价证券和其他资产的保管。

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