正确答案: C

371

题目：2011年1月1日，甲公司持有的乙公司长期股权投资的账面价值为3000万元，甲公司持有乙公司35%股权且具有重大影响，按权益法核算(此项投资是在2009年取得的)。取得长期股权投资时，乙公司一项无形资产的账面价值为500万元，公允价值为800万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2011年乙公司发生净亏损1000万元，假设两个公司的会计期间和会计政策相同，投资双方未发生任何内部交易，不考虑所得税的影响。2011年甲公司确认的投资损失为万元。

解析：调整后的净亏损=1000+(800÷5-500÷5)=1060(万元)账务处理为：借：投资收益 371贷：长期股权投资——乙公司――损益调整 371(1060×35%)

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[多选题]下列关于或有事项的说法中，正确的有

企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债

企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债

解析：选项C，与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入的支出;选项D，承担了重组义务还必须满足预计负债的其他确认条件才能确认为预计负债。

[单选题]2009年3月1日，甲公司以一项专利权和银行存款150万元向丙公司投资，占丙公司注册资本的60%，该专利权的账面原价为9880万元，已累计摊销440万元，已计提无形资产减值准备320万元，公允价值为9000万元。甲公司和丙公司此前不存在关联方关系。不考虑其他相关税费。则甲公司的合并成本为万元。

9150

解析：甲公司的合并成本=9000+150=9150(万元)。该题分录为借：长期股权投资 9150(9000+150)累计摊销 440无形资产减值准备 320营业外支出 120贷：无形资产 9880银行存款 150

[单选题]甲、乙两公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司于2×12年1月1日将一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为2500万元，公允价值为2750万元;投资时乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元。假设甲、乙公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为万元。

3217.5

解析：非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资入账价值。所以本题的正确处理是：借：长期股权投资——乙公司 3217.5贷：其他业务收入 2750应交税费——应交增值税(销项税额) 467.5借：其他业务成本 2500贷：原材料 2500

[单选题]下列说法中不正确的是。

只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值

解析：选项B，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再考虑另一项金额。

[单选题]甲公司2010年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2011年1月1日该持有至到期投资摊余成本为万元。

10381.06

解析：(1)2010年6月30日实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=10560.42×2%=211.21(万元)应收利息=债券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(万元)“持有至到期投资——利息调整”=300-211.21=88.79(万元)(2)2010年12月31日实际利息费用=(10560.42-88.79)×2%=209.43(万元)应收利息=10000×6%÷2=300(万元)“持有至到期投资——利息调整”=300-209.43=90.57(万元)(3)2011年1月1日摊余成本=10560.42-88.79-90.57=10381.06(万元)

[多选题]下列项目中，不应确认递延所得税负债的有

与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

解析：企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。

[多选题]下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有

与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入(假设安装是合同的重要组成部分)

对附有销售退回条件的商品销售，如能合理地确定退货的可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入

劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

解析：上述四个选项都符合收入准则的规定。对于特殊收入项目的确认原则很容易考到客观题，平时学习时需要记忆。

[单选题]2013年甲公司有关待执行合同资料如下：2013年12月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2014年2月底以每件2万元的价格向乙公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的15%。2013年12月31日，甲公司已生产产品1000件并验收入库，每件成本2.2万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售费用。假定2013年底市场价格为每件2.4万元。则甲公司的下列处理中表述不正确的是（）。

D、选择支付违约金方案，应确认资产减值损失100万元

解析：甲公司每件成本2.2万元，每件售价2万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试。所以：可变现净值=1000×2-0=2000（万元）成本=1000×2.2=2200（万元）执行合同损失=2200-2000=200（万元）不执行合同违约金损失=2000×15%=300（万元）不执行合同按市场价格出售获利=（2.4-2.2）×1000=200（万元）不执行合同退出合同净损失为300-200=100因此应选择支付违约金方案，确认营业外支出300万元，按照市场价格计算不需要计提减值准备。

[多选题]下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。

A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限

B、低值易耗品摊销方法的改变

C、固定资产因预期经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法

解析：选项A、C，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B，属于不重要的会计政策，也不需要进行追溯调整；选项D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。