正确答案: D

已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值转为成本模式

题目：关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（ ）。

解析：企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]甲公司2012年12月A商品有关收、发、存情况如下：（1）12月1日结存300件，单位成本为2000元。（2）12月8日购入200件，单位成本为2200元。（3）12月10日发出400件。（4）12月20日购入300件，单位成本为2300元。（5）12月28日发出200件。（6）12月31日购入200件，单位成本为2500元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

采用月末一次加权平均法计算A商品2012年12月可供发出商品成本和12月31日结存商品的成本分别为（ ）元。

1338000

892000

解析：1.12月可供发出商品的成本=300×2000+200×2200+300×2300+200×2500=2230000（元） 12月发出A商品成本=300×2000+100×2200+100×2200+100×2300=1270000（元） 12月31日结存A商品的成本=2230000-1270000=960000（元） 2.A商品单位成本=（300×2000+200×2200+300×2300+200×2500）÷（300+200+300+200）=2230（元） 12月发出A商品的成本=（400+200）×2230=1338000（元） 12月31日库存A商品成本=2230000-1338000=892000（元） 3.12月8日购货后A商品的单位成本=（300×2000+200×2200）÷（300+200）=2080（元） 12月10日发出的A商品成本=400×2080=832000（元） 12月20日购货后A商品的单位成本=（100×2080+300×2300）÷（100+300）=2245（元） 12月28日发出的A商品成本=200×2245=449000（元） 12月发出A商品成本=832000+449000=1281000（元） 12月31日库存A商品成本=2230000-1281000=949000（元）

[多选题]累计带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。（ ）

[单选题]某企业2013年年初购买一项土地使用权1000万元，使用年限为40年，将该土地使用权作为投资性房地产核算，并采用公允价值计量模式，2013年年末该项土地使用权的公允价值为1200万元，则该项投资性房地产项目的填列金额为( )。

1200

解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即投资性房地产期末的公允价值。

[单选题]下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。

经营租出无形资产的摊销额

解析："其他业务成本"科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出，由于收发计量导致的原材料盘亏净损失应计入管理费用。

[多选题]根据《行政复议法》规定，公民、法人对行政机关作出的下列处理事项不服时，可以申请行政复议的有（ ）。

王某对税务机关就个人房屋出租租金收入征收个人所得税不服的

个体户张某对工商管理部门吊销其个体营业执照不服的

解析：根据规定，不服行政机关作出的行政处分和其他人事处理决定的，不服行政机关对民事纠纷作出的调解的，不得申请行政复议。

[多选题]计件工资制下的生产工人工资应直接计入"基本生产成本"明细账"直接人工"成本项目中。（ ）

解析：计件工资制下的生产工人工资，由于是按生产和加工的产品数量计付工资，其受益对象确定，故应直接将其计入基本生产成本中直接人工成本之中。

[单选题]林某系某大学教授，2014年1～12月收入情况如下： （1）每月取得工资薪金4200元；12月31日一次性领取年终奖10000元。 （2）出版自己编写的图书，取得报酬80000元。 （3）接受出版社委托翻译图书一部，取得收入20000元。 （4）购买体育彩票，一次性中奖收入5万元，将其中的1万元通过境内非营利团体捐赠给希望工程。 （5）取得到期的国债利息收入1200元。 已知：工资、薪金所得适用的个人所得税税率表（部分）： 要求：根据上述资料，回答下列小题。

林某2014年应缴纳的个人所得税共计（ ）元。

23595

解析：1.工资、薪金所得应纳的个人所得税：全年工资、薪金应纳个人所得税=[（4200-3500）×3%]×12=252（元）；该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额=10000/12=833.33（元）；根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为3%。全年一次性奖金应纳个人所得税=10000×3%=300（元）；工资、薪金所得共缴纳个人所得税=252+300=552（元）。 2.出版图书应纳个人所得税=80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960（元） 3.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。捐赠限额=50000×30%=15000（元），所以，捐赠支出1万元可以全额扣除。中奖所得应纳个人所得税=（50000-10000）×20%=8000（元）。 4.国债和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。翻译所得应纳个人所得税=20000（1-20%）×20%=3200（元）；应缴纳的个人所得税共计=3435+8960+3200+8000=23595（元）。

[单选题]某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下： (1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10000万元(股数10000万股，每股1元)，资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。 (2)经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。 (3)2014年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为： ①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。 (4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

根据资料(4)，下列各项中，该公司2014年未分配利润的年末余额是（ ）万元。

2140

解析：1.留存收益包括盈余公积和未分配利润两类，2014年1月初留存收益的金额＝6000+1500＝7500(万元)。故选项D正确。 2.回购股份，应以回购价确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，注销库存股与股本差额冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润，本题冲减资本公积的金额＝500-100＝400(万元)。故选项A、C正确。 3.相关会计处理与税法规定存在差异事项，所以需要进行纳税调整。应纳税所得额＝1800+300-100＝2000(万元)；所得税费用＝2000×25%＝500(万元)；净利润＝1800-500＝1300(万元)。故选项A、C正确。 4.该公司2014年末未分配利润的年末余额＝1500+1300-1300×(10%+10%)-400＝2140(万元)。 5.回购的库存股已经注销，所以期末无余额；资本公积期末余额＝3000-400＝2600(万元)；股本期末余额＝10000-100＝9900(万元)；盈余公积期末余额＝6000+1300×(10%+10%)＝6260(万元)。故题中四个选项均正确。

[单选题]甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务取得的收入分别核算。2013年1月有关经营业务如下： (1)提供住宿服务取得营业收入130万元，支出住宿成本90万元。 (2)提供餐饮服务取得营业收入140万元，支出餐饮成本120万元。 (3)经营游艺场取得游艺收入25万元、射击收入10万元、跑马比赛收入2万元、游戏机收入8万元，支付游艺场租金6.5万元。 (4)举办时装表演活动取得营业收入17万元，支付演员劳务费支出3万元。 已知：服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，文化体育业营业税税率为3%。 要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算式中，正确的是( )。

(130+140)×5%=13.5(万元)

解析：1.(1)选项B：应按"娱乐业"计算缴纳营业税；(2)选项D：应按"文化体育业"计算缴纳营业税。 2.(1)提供住宿、餐饮服务均属于"服务业"征税范围，适用营业税税率为5%，排除选项ABD； (2)选项C：税法未规定纳税人提供住宿、餐饮服务允许扣除的项目，应按收入全额计算缴纳营业税，不得扣除任何项目。 3.(1)经营游艺场取得的游艺收入、射击收入、跑马比赛收入、游戏机收入均属于"娱乐业"征税范围，适用营业税税率为20%； (2)娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用。 4.(1)表演(进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动)属于"文化体育业"征税范围，适用营业税税率为3%； (2)单位或者个人进行演出，以全部收入减去"付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用"后的余额为营业额，"支付给演员的劳务费用"并未被税法列入准予扣除项目，不得扣除。