正确答案: B

调增长期股权投资21060万元

题目：甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。甲公司内审部门于2014年2月26日在对甲公司2013年度财务会计报告进行复核时，对下面事项的会计处理提出疑问：甲公司于2013年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司对外发行的股票2000万股，每股购入价10元，另支付相关税费60万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响，并准备长期持有，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2013年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2013年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。长江公司将其公允价值变动计入资本公积。针对上述事项，甲公司对2013年度资产负债表的调整，下列表述中正确的是（）。

解析：因长江公司对金融资产核算科目错误，应调整为长期股权投资核算，采用权益法核算，对于准备长期持有的权益法下长期股权投资而言，账面价值与公允价值之间的差异，投资企业不确认相关的所得税的影响，选项A不正确；调增的长期股权投资的金额=2000×10+60+5000×20%=21060（万元），选项B正确；调减资本公积的金额=（15×2000-20060）×（1-25%）=7455（万元），选项C不正确；由于之前该股权作为可供出售金融资产时账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认的递延所得税负债=（15×2000-20060）×25%=2485（万元），在更正处理中，应将原确认的递延所得税负债冲回，不确认递延所得税资产，选项D不正确。相关调整分录如下：借：长期股权投资——成本20060贷：可供出售金融资产——成本20060借：资本公积——其他资本公积9940贷：可供出售金融资产——公允价值变动9940借：递延所得税负债2485贷：资本公积——其他资本公积2485借：长期股权投资——损益调整1000贷：以前年度损益调整——投资收益1000

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学习资料的答案和解析：

[单选题].A公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外批准报出。2012年1月10日，A公司发现2010年漏摊销无形资产100万元,具有重大影响,假设企业采用债务法核算所得税且税率为25%，不考虑其他因素，则A公司将该项资产负债表日后调整事项应进行的调整是()。

调减2011年期初留存收益75万元

解析：该事项属于报告年度以前的重大差错应调整2011年报表期初留存收益，调整的金额为100×(1-25%)=75(万元)。

[单选题]下列表述中，不属于会计估计变更的是（）。

发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

解析：选项C属于会计政策变更。

[单选题]基于（）理论，银行可以发放中长期设备贷款、个人消费贷款、房屋抵押贷款等，银行贷款结构发生了积极的变化，成为支持经济增长的重要因素。

预期收入

[单选题]认为商业银行是金融产品的制造企业，负债管理的中心任务就是迎合顾客的需要，努力推销金融产品的负债管理理论是（）。

销售理论

[单选题]重新定价风险是指（）。

因银行表内外业务的到期期限（就固定利率而言）或重新定价期限（就浮动利率而言）存在不对称性，使得银行收益或经济价值随利率变动而发生不利变化

[单选题]（）能够用来集中反映一国同国外资金往来的情况及一国利用外资和偿还本金的执行情况。

资本项目