正确答案: D

税法的规范性行政解释可以作为法庭判案的依据

题目：有关税法解释的表述中，不正确的是( )。

解析：税法的规范性行政解释在执行中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。

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[多选题]A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有（ ）。

所得税核算方法的变更应追溯调整

固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

解析：变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10×3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。 借：递延所得税资产 （67.5×25%）16.875 　　贷：利润分配—未分配利润 （16.875×90%）15.1875 盈余公积 （16.875×10%） 1.6875 计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5（万元）。

[单选题]关于民事诉讼协议管辖，下列说法正确的是（）。

经营者使用格式条款与消费者订立管辖协议，未采取合理方式提请消费者注意的，该管辖协议无效

解析：本题考核协议管辖。管辖协议约定两个以上与争议有实际联系的地点的人民法院管辖，原告可以向其中一个人民法院起诉。据此可知，管辖协议约定两个以上人民法院管辖的，该管辖协议并非当然无效。所以选项A错误。经营者使用格式条款与消费者订立管辖协议，未采取合理方式提请消费者注意，消费者主张管辖协议无效的，人民法院应予支持。所以选项B正确。管辖协议约定由一方当事人住所地人民法院管辖，协议签订后当事人住所地变更的，由签订管辖协议时的住所地人民法院管辖，但当事人另有约定的除外。所以选项C错误。合同转让的，合同的管辖协议对合同受让人有效，但转让时受让人不知道有管辖协议，或者转让协议另有约定且原合同相对人同意的除外。所以选项D错误。

[单选题]某市居民企业2015年度发生以下业务： 　　(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用（不含职工工资和三项经费）552.4万元； 　　(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益； 　　(3)将一个大型建筑设备自2015年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取租金收入40万元； 　　(4)全年发生管理费用共80万元（含业务招待费50万元）；发生销售费用共220万元（含广告费184.6万元）；上述期间费用均未含工资和三项经费。 　　(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元（并取得专用收据），实际发生职工教育经费1万元；(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元； 　　(7)已预缴企业所得税35万元。 　　(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64万元。已知：计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。 　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

该企业2015年所得税前可以扣除的捐赠为( )万元。

28.68

解析：会计利润总额=1220-552.4-40.64-80-220-48-8-0.96-1-30=239（万元）捐赠扣除限额=239×12%=28.68（万元），实际发生30万元，准予扣除28.68万元。

[多选题]根据增值税法的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的有( )。

纳税人采用还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用

纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税销售额

解析：选项A:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按减除折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项C：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税。

[多选题]根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有( )。

关联交易变化情况

企业纳税申报额变化情况

企业投资、经营状况及其变化情况

企业经营成果变化情况

解析：税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：企业投资、经营状况及其变化情况；企业纳税申报额变化情况；企业经营成果变化情况；关联交易变化情况等

[单选题]某公司2011年年初存货为68万元，年末有关财务数据为：流动负债50万元，流动比率为2．8，速动比率为1．6，全年销售成本为640万元。假设该公司2011年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司2011年度存货周转次数为( )次。

10．0

解析：2011年末流动资产/50=2．8，推出2011年末流动资产=2．8×50=140（万元），（140-期末存货）/50=1．6，得出期末存货=60（万元）。2011年度存货周转次数=销货成本/平均存货=640/[(68+60)÷2]=10（次）。

[多选题]根据《公司法》，下列关于公司能力的说法中，正确的有( )。

公司诉权由法定代表人代表公司行使

公司法定代表人依照公司章程产生