正确答案: A

15000

题目：本题目考查企业兼营批发、仓储、装卸搬运业务的增值税、城建税及附加的计算县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，兼营仓储及装卸搬运服务。 2016年5月发生下列业务： 　　(1)购进用于销售的搅拌机械20台，发票注明价款2000000元，增值税340000元，支付搅拌机运费，增值税专用发票注明金额8000元； 　　(2)为自身业务购进大货车4辆，取得机动车销售统一发票，发票注明价款500000元，增值税85000元； 　　(3)购进汽油用于本企业的日常经营，增值税专用发票注明金额100000元； 　　(4)取得不含税仓储收入200000元；不含税装卸搬运收入50000元； 　　(5)销售搅拌机18台，不含税价2700000元； 　　(6)以110000元含税价出售使用过8年的旧设备1台，设备原价200000(含税)，已提折旧70000元；支付出售旧设备的运费，取得增值税专用发票，注明运费金额2000元。 　　其他相关资料：假定上述相关需认证的发票均经过认证，该企业未放弃相关的减税优惠。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]某企业进口无铅汽油100吨，每吨进价5000元人民币，假定关税税率为10%，则下列表述正确的有( )。(无铅汽油：1吨=1388升，消费税税额1.0元/升)

缴纳关税税额为50000元

缴纳增值税为117096元

缴纳消费税为138800元

解析：关税=100×5000×10%=50000(元)消费税=100×1388×1.0=138800(元)应纳增值税=(500000+50000+138800)×17%=117096(元)

[单选题] 大德股份有限公司（以下简称“大德公司”）与甲公司均为增值税一般纳税人，不存在关联方关系，适用增值税税率17%（不考虑其他相关税费）。大德公司2012年至2013年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下。 （1）大德公司于2012年1月1日以发行600万股普通股和一项无形资产取得甲公司60%股权，对甲公司形成控制。大德公司普通股每股公允价值为2.5元，股票发行手续费为100万元，无形资产账面原价600万元，已计提摊销150万元，公允价值为400万元。 （2）2012年1月1日大德公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。 （3）2012年甲公司实现净利润200万元，分配现金股利50万元，提取盈余公积40万元。 （4）2013年初大德公司处置40%的甲公司投资，处置价款为1500万元。处置投资当日甲公司可辨认净资产公允价值为3700万元。处置投资后，大德公司对甲公司生产经营决策具有重大影响。（5）2013年甲公司共实现净利润300万元，分配现金股利100万元。（6）2013年12月31日大德公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为568万元。 假定除上述交易或事项外，大德公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 根据上述资料，回答下列各题。

大德公司2013年12月31日对甲公司长期股权投资应计提减值准备（ ）万元。

198

解析：处置投资后，大德公司对甲公司投资追溯调整后的账面价值=3500×20%+（200-50-100/10）×20%+（300-100-100/10）×20%=766（万元）；应计提的减值准备=766-568=198（万元）。

[多选题]甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2016年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2016年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元（不含增值税）。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元，未计提减值准备。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有( )。

乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元

2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销该无形资产价值700万元

2016年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示的金额为52.5万元

抵销该项内部交易将减少合并利润700万元

解析：乙公司购入无形资产时包含内部交易利润=860-(100-40)=800（万元），选项A正确；2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销无形资产=800-800/6×9/12=700（万元），选项B正确；2016年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示金额=60-60/6×9/12=52.5（万元），选项C正确；抵销该项内部交易将减少的合并净利润即应抵销的无形资产价值，金额为700万元，选项D正确，选项E错误。抵销分录： 借：营业外收入 800(860-60) 　　贷：无形资产—原价 800 借：无形资产—累计摊销 100 　　贷：管理费用 100(800/6×9/12)

[多选题]下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。

涂料征收消费税

高尔夫车不征收消费税

高尔夫球包征收消费税

解析：选项A，每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税；销售价格为8000元/只的手表不属于高档手表的征税范围，不征收消费税；选项D，电动汽车不征收消费税。

[单选题]甲股份有限公司2012年有关所有者权益变动等的资料如下： 　　（1）2012年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）； 　　（2）2012年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销； 　　（3）截止2012年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股； 　　（4）2012年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%； 　　（5）甲公司2012年年初产权比率为65%，年末负债总额未发生变动，年末产权比率为50%。 　　假设该公司2012年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。根据上述资料，回答下列各题：

甲股份有限公司2012年的基本每股收益是（ ）元。

1.68

解析：甲公司2012年的基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/发行在外的普通股加权平均数=3200/［（2000-400+120）+400×6/12-120×1/12］=1.68（元）

[多选题]下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有( )。

初始确认时按企业承担负债的公允价值计量

在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量

等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用

解析：选项D，行权日借记"应付职工薪酬"，　　贷记"银行存款"，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项E，在可行权日之后，负债的公允价值变动计入公允价值变动损益科目。