正确答案: D

2015年12月31日应确认所得税费用175万元

题目：甲公司为我国境内上市公司，适用的企业所得税税率为25%。2015年1月1日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，2017年12月31日，甲公司的每名高管人员可以以每股5元的价格购买甲公司20万股股票。授予日权益工具的公允价值为3元。甲公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的净利润增长率不低于5%且高管人员至可行权日仍在甲公司工作，该股票期权才可以行权。截止2015年12月31日，高管人员均未离开甲公司，甲公司预计未来也不会有人离职。甲公司的股票在2015年12月31日的价格为12元／股。三年中甲公司净利润增长率均超过5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2015年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。

解析：2015年12月31日应确认的成本费用=15×20×3×1／3=300（万元）股票的公允价值=15×20×12×1／3=1200（万元）股票期权行权价格=15×20×5×1／3=500(万元) 预计未来期间可税前扣除的金额=1200-500=700(万元) 递延所得税资产=700×25%=175（万元） 甲公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为300万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为700万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下： 借：递延所得税资产 175 贷：所得税费用 (300×25%)75 资本公积其他资本公积 100

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[单选题]甲公司2015年12月31日发生下列有关经济业务：(1)处置采用权益法核算的长期股权投资，处置时账面价值为5000万元（其中，投资成本为4000万元，损益调整为800万元，其他综合收益100万元且不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，其他权益变动100万元），售价为6000万元；(2)处置采用成本法核算的长期股权投资，处置时账面价值为6000万元，售价为8000万元；(3)处置交易性金融资产，处置时账面价值为1000万元（其中成本为1100万元，公允价值变动减少100万元），售价为2000万元；(4)处置可供出售金融资产，处置时账面价值为2000万元（其中成本为1500万元，公允价值变动增加500万元），售价为3000万元。假定不考虑所得税因素，下列关于甲公司2015年12月31日的会计处理中，不正确的是（ ）。

处置投资时影响利润表其他综合收益的金额为-700万元

解析：选项A，处置投资时确认投资收益=(1)(6000-5000+200)+(2)(8000-6000)+(3)(2000-1100)+(4)(3000-1500)=5600（万元）；选项B，处置投资时影响营业利润的金额=(1)1200+(2)2000+(3)(2000-1000)+(4)1500=5700（万元）；选项C，处置投资时影响资本公积的金额=(1)-100（万元）；选项D，处置投资时对利润表其他综合收益的影响=(1)-100+(4)（-500）=-600(万元)。

[单选题]在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（ ）。

在2013年初检查销售退回业务

解析：高估收入是公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售、年后退货这种方式最为频繁，注册会计师检查年后销售退回具有很强的针对性，选项A正确；对于资产负债表项目，应在当年期末或次年年初实施审计程序。如重大错报风险较低且内部控制风险低，可在当年年末之前实施实质性程序，本题题干已经明确"经评估被审计单位重大错报风险较高"，因此选项BD不正确。观察内部控制应在会计期内进行，选项C不正确。

[单选题]以下情形中，属于间接经济利益的是（ ）。

投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

解析：选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益。常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等：同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益。比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益。

[多选题]税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。一般税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。另外，税负弹性还取决于的要素构成，主要包括（ ）。

扣除项目

税率

税收优惠

解析：税负弹性还取决于的要素构成，这主要包括税基、扣除项目、税率、税收优惠。

[多选题]M公司2013年发生如下业务：(1)期初处置上年取得的交易性金融资产收到价款100万元，该交易性金融资产初始入账成本为80万元，持有期间公允价值变动增加20万元；(2)以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升20万元；(3)可供出售金融资产期末公允价值下跌100万元，且认定其为暂时性下跌；(4)固定资产本期计提减值损失15万元；(5)取得同一集团内N公司80%的股权，付出对价的账面价值小于应享有被合并方所有者权益账面价值份额30万元。不考虑其他因素，下列有关上述业务的处理对报表的影响不正确的有（ ）。

对资本公积的影响为-70万元

应确认其他综合收益17.5万元

对当期损益的影响为-305万元

对所有者权益总额的影响为-55万元

解析：对资本公积的影响金额=30（万元）；应确认的其他综合收益=-100（万元），影响当期损益的金额=（100-80-20）+20-15=5（万元）；损益科目期末会结转至本年利润，影响所有者权益金额，因此对所有者权益总额的影响金额=5+30-100=-65（万元）。