正确答案: A

208.11

题目： 某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2016年7月份发生如下业务： (1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。 (2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费一取得专用发票注明税额为3万元。 (3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元。工程主要材料由商场提供。 (4)将本公司闲置的3辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年。每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。 已知：上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。 根据上述资料，回答下列问题：

解析：(1)对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。 　　应纳增值税=(2000+100)÷(1+11%)×11%=208.11(万元) 　　(2)应纳增值税=500÷(1+11%)×11%-80×17%-3=32.95(万元) 　　(3)应纳增值税=(20+7+5)÷(1+11%)×11%=3.17(万元) 　　(4)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　　应纳增值税=18÷(1+17%)×17%=2.62(万元)

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[单选题]下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是( )。

纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额

解析：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

[单选题]2016年8月1日，位于市区的某公司销售一座办公楼，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该办公楼的评估价格，但能提供购买办公楼的发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2013年1月1日。缴纳与转让该办公楼相关的税费合计11万元（不包含印花税）计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。

38.63

解析：计算扣除项目时，"每年"按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年，每年加计5%计算扣除；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。因此，2016年也算一年。扣除项目=300×(1+5%×4)+11+500×0.05%=371.25(万元)增值额=500-371.25=128.75(万元)增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%应缴纳土地增值税=128.75×30%=38.63（万元）

[单选题] 府城房地产开发公司为内资企业，公司于2013年1月~2016年2月开发"东丽家园"住宅项目，发生相关业务如下： (1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2013年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2014年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。 (3)2015年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用合计1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，能按转让房地产项目计算分摊利息并且已取得金融机构贷款证明。 (5)2015年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2015年8月底销售面积为40500平方米，取得收入40500万元，缴纳转让环节相关税费2227.55万元（不含印花税）；尚余4500平方米房屋未销售。 (6)2015年9月主管税务机关要求房地产开发公司就"东丽家园"项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2016年2月底，公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②其他开发费用扣除比例为5％。） 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

2015年9月公司进行土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。

1460.25

解析：2015年9月公司进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=(600-150)×90%+(16065+5040)×5%=405+1055.25=1460.25（万元）。

[多选题]甲公司向社会公开发布招标公告，乙公司、丙公司、丁公司得知公告后向甲公司发出了投标书。甲公司经过决标，确定乙公司中标，并向其发出中标通知书。下列有关本案的说法中，正确的有（）。

甲公司发出招标公告的行为在性质上属于要约邀请

乙公司发出投标书的行为在性质上属于要约

甲公司发出中标通知书的行为在性质上属于承诺

解析：招标是要约邀请，投标是要约，定标是承诺。

[单选题]2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2016年甲公司该债券投资应确认的投资收益为( )万元。

81.54

解析：2015年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（即账面价值）=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83（万元）。2016年甲公司该债券投资应确认的投资收益=1082.83×7.53%=81.54（万元）。

[多选题]关于对增值税应税销售额的确定，下列说法不正确的有( )。

经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

采取以旧换新方式销售家电产品，应按扣除旧家电折价后的余额确认应税销售额

随同化妆品销售收取的包装物押金，无论是否退还，均应在收取时并入应税销售额

企业采取融资性售后回租方式出售设备，应按设备的公允价值并入应税销售额

解析：选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。选项C：采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。选项D:销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，均应在收取时并入销售额计税；销售其他货物而收取的包装物押金，凡单独记账核算的，应在逾期或超过1年时并入销售额计税。选项E：企业采取融资性售后回租方式出售资产时，资产所有权及所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。

[多选题]下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。

凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣

印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销

已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花

纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务

解析：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。