正确答案: ACD

在等待期内发放可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当冲减相关的负债 对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理 后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致

题目：下列关于上市公司授予限制性股票的股权激励计划，在等待期内发放现金股利的会计处理的表述中，正确的有（ ）。

解析：选项B，上市公司在等待期内发放不可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当计入当期成本费用。

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[多选题]乐仕达股份有限公司（以下简称乐仕达公司）主要从事饮料产品的研发、生产和销售。乐仕达公司的全资子公司有A公司和H公司，其中A公司系乐仕达公司的主要产品生产企业，大部分产品销售给H公司。H公司主要负责乐仕达公司产品的境内外销售，下设多个国内和国外销售办事处。2014年相关交易或事项如下： （1） 2014年初，由于竞争对手推出了口味更好的雪梨饮品，乐仕达公司的雪梨味饮品的销售额大幅下降。雪梨饮品由A公司下设一个分厂专门生产和销售（不通过H公司销售），该分厂在生产、销售、管理和考核方面都相对独立。该分厂为雪梨饮品于2009年7月购入了5台专用设备，这5台专用设备相互关联、相互依存，每台专用设备都无法单独产生现金流量。 （2）乐仕达公司本部（不包括下属子公司）的经营管理活动由总部负责，总部资产主要包括一座办公楼和一个研发中心，其中办公楼的账面价值为2000万元，研发中心的账面价值为500万元。乐仕达公司拥有甲、乙、丙、丁四个资产组，各资产组分别能够独立产生现金流入，并且其生产、管理和监控也相互独立。办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，但研发中心的资产难以在合理和一致的基础上分摊至各资产组。 （3）乐仕达公司与丰联超市签订一份芒果味饮品的销售合同，该合同为不可撤销合同，合同约定在2015年3月底以每箱60元的价格向丰联超市销售5万箱芒果饮品，如果违约，违约金为合同总价的20%。2014年12月31日，乐仕达公司已经生产出芒果饮品8万箱，每箱成本65元。市场销售价格为每箱70元。假定销售产品不发生其他税费。 要求： （1）针对事项（1），请为乐仕达公司如何考虑对A公司该分厂计提资产减值准备提出分析意见； （2）针对事项（2），简要说明乐仕达公司应如何针对总部资产进行减值测试； （3）针对事项（3），简要说明乐仕达公司如何确定存货跌价准备。

[多选题]龙腾管业有限公司（以下简称龙腾公司）主要从事大型管件的生产和销售，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2014年发生如下业务。 （1） 2014年11月1日，龙腾公司向丙公司销售20台设备，每台售价为15万元，单位成本为9.5万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为51万元。协议约定，由于该设备是龙腾公司2014年新研发的种类，在2015年2月1日之前有权退回该设备。龙腾公司无法根据过去的经验合理估计该设备的退货率。 （2）龙腾公司2014年12月31日，将账面价值为1000万元的一条生产线以1500万元出售给租赁公司，并立即从该租赁公司租入该生产线，租期10年，每年年末支付租金100万元。该资产当日市场售价为1300万元，尚可使用年限为15年，期满后归还该设备。该生产线2015年生产的产品尚未对外销售。 （3）龙腾公司在当地解决了很多就业，属于政府重点扶植的企业，2014年年末收到当地市政府给予的200万元财政拨款，其中140万元用于补偿2014年企业的经营亏损，剩余的60万元用于2015年度的补贴。企业已收到款项，并存入银行。 要求： （1）根据资料（1），说明出售业务是否应确认收入，并说明理由； （2）根据资料（2），如果售后租回形成融资租赁，租回后固定资产入账价值为1250万元，采用直线法计提折旧，计算龙腾公司2015年计入制造费用的金额； （3）根据资料（2），如果售后租回形成经营租赁，计算龙腾公司2015年计入制造费用的金额； （4）根据资料（3），分别说明2014年和2015年如何进行会计处理。

[单选题]甲公司的行政管理部门于2013年12月底增加设备一台，该台设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计可使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2015年年末，该设备出现减值迹象，在对该台设备进行减值测试后，估计其可收回金额为7200元，假设不考虑其他因素，则持有该设备对甲公司2015年度利润总额的影响金额为（ ）元。

7150

解析：2014年的折旧额=21000×（1-5%）×5/15=6650（元），2015年的折旧额=21000×（1-5%）×4/15=5320（元），至2015年年末该设备未计提减值前的账面价值=21000-6650-5320=9030（元），高于估计的可收回金额7200元，则应计提减值准备1830元（9030-7200）。则该设备对甲公司2015年利润总额的影响金额为7150元（管理费用5320+资产减值损失1830）。

[单选题]甲企业、乙企业与丙企业2010年5月共同购买一套生产流水线用于各企业的生产经营，依照协议，三方企业约定对该套生产线的所有权为共同共有，并约定不得分割该流水线，2013年10月，人民法院宣告乙企业破产并进行破产清算，关于该事项，下列说法正确的是（ ）。

宣告乙企业破产清算的事实属于三方共有财产分割的法定事由，破产管理人可以请求分割

解析：本题考核点是破产案件中债务人对共有物的处理。根据规定，人民法院宣告债务人破产清算，属于共有财产分割的法定事由。因分割共有财产导致其他共有人损害产生的债务，作为"共益债务"清偿。

[单选题]甲企业破产清算时，将价值2000万元的房地产用于抵偿丙企业的债务，将价值6000万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业全部职工，并与其中的50%签订了五年劳动合同。当事人各方合计应缴纳契税是（ ）万元。（契税适用税率为4%）

120

解析：债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税，所以丙企业不需要缴纳契税。对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。乙企业应缴纳的契税=6000×4%÷2=120（万元）。

[多选题]E公司生产销售一种产品，该产品的单位变动成本是60元，单位售价是80元。公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，80%的顾客（按销售量计算，下同）能在信用期内付款，另外20%的顾客平均在信用期满后20天付款，逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款5%的收账费用，公司每年的销售量为36000件，平均存货水平为2000件。 为了扩大销售量、缩短平均收现期，公司拟提出"5/10、2/20、n/30"的现金折扣政策。采用该政策后，预计销售量会增加15%，40%的顾客会在10天内付款，30%的顾客会在20天内付款，20%的顾客会在30天内付款，另10%的顾客平均在信用期满后20天付款，逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款5%的收账费用。为了保证及时供货，平均存货水平需提高到2400件，其他条件不变。 假设等风险投资的必要报酬率为12%，一年按360天计算。 要求：（1）计算改变信用政策后边际贡献、收账费用、应收账款应计利息、存货应计利息、现金折扣成本的变化； （2）计算改变信用政策的净损益，并回答E公司是否应推出该现金折扣政策。

[多选题]位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：(1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额 800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。(4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。（其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下： A.进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44（元） B.可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44（元） C.销项税额=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98（元） D.损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%=3400（元） E.应缴纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54（元） F.应缴纳的消费税=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8（元） G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83（元） 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。(3)计算该企业8月可抵扣的进项税额。(4)计算该企业8月的销项税额。(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。(6)计算该企业8月应缴纳的增值税。(7)计算该企业8月应缴纳的消费税。(8)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。