[单选题]在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因（被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核要求，吸引潜在投资者），以下情况中与该风险无关的是（）。

正确答案 ：C

C、以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解

解析：选项C属于费用支出的复杂性，可能导致费用支出分配或计提的错误。

[多选题]被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括（）。

正确答案 ：ABCD

A、处理请购单

B、验收商品

C、确认债务

D、处理和记录现金支出

解析：采购与付款交易通常要经过请购、订货、验收、付款这几个环节，选项CD属于付款环节，因此选项ABCD均正确。

[多选题]下列说法中正确的有（）。

正确答案 ：ACD

A、为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称

C、注册会计师王华和李明在审计M公司2012年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们发现M公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款

D、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生

解析：编制付款凭单的过程涉及订货单、验收单、卖方发票、付款凭单及相关账户等多方面的相互核对；推迟记录发生的应付账款，很可能导致当年应付账款未入账。

[单选题]采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是（）。

正确答案 ：D

D．每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

解析：请购单可以由仓库负责填写，也可以由其他部门编制，所以选项A错误；大多数企业对正常经营所需物资的购买均做一般授权，选项B错误；对于资本支出和租赁合同，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，所以选项C错误；由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过这类支出预算负责的主管人员签字批准，所以只有选项D是正确的。

[单选题]在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是（）。

正确答案 ：B

B．将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查

解析：将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何重大差异都要进行调查，而不是对任何差异都进行调查，所以选项B的说法错误。

[多选题]注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

正确答案 ：AB

A．从验收单追查至采购明细账

B．从卖方发票追查至采购明细账

解析：选项CD证实的是采购交易记录的存在认定而不是完整性认定，所以正确的选项是AB。

[多选题]企业应该建立工程项目业务的岗位责任制，工程项目不相容岗位一般包括（）。

正确答案 ：ABCD

A．项目建议、可行性研究与项目决策

B．概预算编制与审核

C．项目实施与价款支付

D．竣工决算与竣工审计

解析：四个选项均属于工程项目不相容岗位。

[多选题]下列选项中，属于与固定资产的内部控制相关的制度的有（）。

正确答案 ：ABCD

A．固定资产预算制度和授权批准制度

B．账簿记录制度和职责分工制度

C．资本性支出和收益性支出的区分制度

D．固定资产处置、定期盘点和维护保养制度

解析：四个选项都属于与固定资产的内部控制相关的制度。

[多选题]注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有()

正确答案 ：ABD

从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账

检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证

针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证

解析：与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

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