正确答案:

题目：位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2014年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：1.应缴纳增值税=7000×17%-544-8.5=637.5（万元）应缴纳营业税=200×5%=10（万元）应缴纳城建税和教育费附加合计=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（万元）增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计=637.5+10+64.75=712.25（万元）2.会计利润=7000+200-4150-1400-600-10-64.75-300=675.25（万元）3.广告费扣除限额=7200×15%=1080（万元），实际发生额为1100万元，按限额扣除，不能据实扣除；业务招待费扣除限额=7200×0.5%=36（万元），实际发生额的60%=75×60%=45（万元），按限额扣除，不能据实扣除。4.工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），实际发生额为9万元，需要调整1万元；职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），实际发生额为70万元，需要调整14万元；职工教育经费扣除限额=400×2.5%=10（万元），实际发生额为13万元，需要调整3万，合计调整18万元。5.应纳税所得额=675.25+（1100-1080）+（75-36）+18-320×50%=592.25（万元）6.应缴纳企业所得税=592.25×15%-50×10%=83.84（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2014年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（）元。

1358

解析：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。该教授共应纳个人所得税=8500×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3700-800）×20%×（1-30%）=1358（元）

[单选题]2014年，位于北京市的甲公司进行了相应的并购重组，相关业务如下：（1）2014年4月，甲公司吸收合并了于北京市的乙公司，从乙公司承继价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房，乙公司注销，合并后原投资主体存续。（2）2014年4月，丙公司申请破产，通过协商，甲公司承受丙公司在北京市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，甲公司当月以银行存款结清，甲公司不属于丙公司的债权人，没有安置丙公司的职工。（3）2014年6月，甲公司在北京市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。（4）2014年10月，甲公司为了在天津市建立生产基地，购买了价值4000万元、占地面积18000平方米的厂房；采用征用方式购买了当地一块耕地15000平方米（其中3000平方米，经依法申请获得批准建设医院和中学学校）支付价款1000万元。（注：北京市城镇土地使用税年税额8元／平方米，天津市城镇土地使用税年税额4元／平方米，天津市耕地占用税40元／平方米，契税税率均为3%）要求：根据以上资料，回答下列问题。

[单选题]中国公民张先生为。国内某企业高级技术员工，2014年度取得的收入如下：（1）每月工资12000元，12月份取得双薪工资12000元，同时取得全年一次奖金56000元。（2）5月受邀为某大学讲课一个月，大学代缴其个人所得税，取得大学支付的报酬8000元。（3）6月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计20000元，其中将10000元通过政府部门捐赠给贫困地区。（4）7月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入60000元，该项收入已经在境外缴纳个人所得税7000元。（5）8月转让2013年无偿受赠的房屋，取得收入780000，已知该房屋的实际价值500000元，受赠过程中发生的税费120000元。（6）10月从境内某上市公司分得股息2000元（投资于上市公司刚好满1年），取得教育储蓄存款利息8000元，取得日本某投资公司分得股息5000元。要求：根据以上资料，回答下列问题。

[单选题]A企业为某市国家重点扶持的高新技术企业，2014年度企业的生产经营情况如下：（1）取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元；（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，营业税金及附加76.6万元；（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用300万元；（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付了本年的利息（银行同期同类贷款利率6%），汇兑损失20万元；（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2013年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；（7）转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元。根据上述资料，回答下列问题：

解析：1.销售费用中，广告费税前扣除限额=（6000+120）×15%=918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。2.管理费用中，业务招待费税前扣除限额=（6000+120）×5‰=30.6（万元）<100×60%=60（万元），可以扣除30.6万元。3.利息费用扣除限额=500×6%=30（万元），实际列支500×10%=50（万元），准予扣除30万元，汇兑损失可以在税前扣除。税前准予扣除的财务费用=100-50+30=80（万元）4.利润总额=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+（300-25）=768.4（万元）捐赠扣除限额=768.4×12%=92.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元。5.营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该公司2014年应纳税所得额=768.4+（100-30.6）-300×50%+（100-80）+2-（300-25）=434.8（万元）6.国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。企业所得税税额=434.8×15%=65.22（万元）