正确答案: ACDE

混合错配 受控外国公司规则 数据统计分析 强制披露原则

题目：以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的有( )。

解析：BEPS十五项行动计划包括：(1)数字经济；(2)混合错配；(3)受控外国公司规则；(4)利息扣除；(5)有害税收实践；(6)税收协定滥用；(7)常设机构；(8)无形资产；(9)风险和资本；(10)其他高风险交易；(11)数据统计分析；(12)强制披露原则；(13)转让定价同期资料；(14)争端解决；(15)多边工具。

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学习资料的答案和解析：

[单选题] 甲公司2013年度至2016年度对乙公司股票投资业务的相关资料如下： (1)2013年1月1日，甲公司从二级市场以每股22元的价格购人乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权的股份的5%，甲公司将其划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用40万元。 (2)2013年6月15日收到乙公司当年5月10日寓告发放的现金股利60万元。 (3)2013年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。 (4)2014年，乙公司因违反相关证券法规，收到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票价格发生严重下跌。至2014年12月31日，该股票的价格下跌至每股9元。 (5)2015年，乙公司整改完成，加之市场宏观环境好转，股票价格有所回升，至2015年12月31日，该股票的市场价格上升至每股15元。 (6)2016年1月31日，甲公司将该股票全部出售，销售价格为每股12元。 要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题：

2016年1月31日，因出售该金融资产对投资收益的影响金额为( )万元。

600

解析：出售该金融资产对投资收益的影响金额=出售时取得的价款200×12-出售时账面价值15×200+其他综合收益转出的公允价值累计变动(15-9)×200=600（万元）。

[多选题]税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有( )。

由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花

由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花

解析：由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”汁税贴花；由受托力提供原材料的加工定做合同，凡在合同中未分别记裁加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花。

[多选题]依据企业所得税相关规定，下列说法中正确的有( )。

企业实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

房地产开发企业将开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费

解析：选项C：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项D:母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税前扣除。

[多选题]某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2015年11月，该商场财务总监张先生向诚信税务师事务所发送了一封电子邮件，就2015年11月发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；委托运输企业（增值税一般纳税人）运输农产品支付运费10000元，并取得增值税专用发票，该批农产品的60%作为集体福利发放给员工，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金：10000 贷：其他业务收入：10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有两种方案可以选择： 方案一，商品八折销售； 方案二，购物满1000元者返还现金200元。 （以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元） 问题： (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算应缴纳的消费税。 (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假设消费者同样是购买 一件价值1000元的商品，就目前可选择的两种种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）