正确答案: C

15810

题目：某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2014年9月的有关资料如下：(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元，另向购买方收取装卸费3510元。(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元，在付款日期开具普通发票。(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。(4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，取得货物运输业增值税专用发票。原材料已验收入库。已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。

解析：1.本题考查销项税额的计算。案例中，向购买方收取装卸费3510元为价外费用，要计入销售额，因其为含税收入，需要转换为不含税收入。销售货物的税率为17%。因此，销项税额=(3×30000)×17%+3510÷1.17×17%=15810（元）。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]印花税按照征税项目划分的具体纳税人有（ ）。

立合同人

使用人

立账簿人

立据人

解析：本题考查印花税的纳税人。印花税按照征税项目划分的具体纳税人有立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

[单选题]2013年8月某税务机关在一次专项检查中发现并查实，一家私营企业作为一般纳税人，从2012年7月成立之初就利用不开或少开发票、发票外收入不入账等手段进行偷税，累计偷税额达8万元。8月12日该税务机关依法定程序作出补税并罚款的决定，并下达了《税务处理决定书》等税务文书，限定该企业在8月27日前缴清税款及罚款。期间，该企业并没有履行决定书中的处理规定。8月20日，税务机关接到群众举报，反映该企业有转移财产迹象。税务机关在调查核实后，于8月21日责成该企业8月22日前缴纳税款或提供纳税担保，8月23日该企业一直未履行税务机关的决定，税务机关遂于8月23日上午8时依法采取税收保全措施。该企业于8月24日缴清税款，税务机关于8月26日下午4时才解除税收保全措施。8月28日，该企业向当地法院起诉，认为税务机关的税收保全措施给其合法利益造成了损害，要求税务机关赔偿其经济损失，法院依法判处税务机关承担赔偿责任。 根据以上资料，回答下列问题：

税务机关对于该私营企业未缴或者少缴的税款追征期限为( )。

无限期

解析：1.本题考查税款追征的处理。该私营企业未缴或者少缴的税款是由于偷税行为造成的，对于偷税、骗税、抗税的，税务机关可以无限期地追征未缴或者少缴的税款、滞纳金。

[单选题]某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和广州分别设有一个分公司，2014年第三季度共实现应纳税所得额1200万元。上海、广州分公司2013年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为180万元、80万元、550万元和1000万元、150万元和1800万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。则上海分公司就地分摊预缴的企业所得税为（ ）万元。

147.18

解析：本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税的征收管理。上海分支机构分摊比例=0.35×（该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和）+0.35×（该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和）+0.3×（该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和）=0.35×180/(180+1000)+0.35×80/(80+150)+0.3×550/(550+1800)=24.53%，上海分公司就地分摊预缴的企业所得税为1200×50%×24.53%=147.18(万元)。

[单选题]以征税效率的高低作为标准来划分中央与地方政府收入的原则是（ ）。

效率原则

解析：本题考查税收收入划分的原则。效率原则是以征税效率的高低作为标准来划分中央与地方收入。

[多选题]在计算企业所得税应纳税所得额时，下列属于不得扣除的项目的有（ ）。

企业所得税税款

税收滞纳金

向投资者支付的股息、红利

解析：本题考查企业所得税的税前扣除。ACE都是禁止税前扣除的项目。BD是限制扣除的项目。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

[单选题]当社会总供给大于总需求时，政府预算的调控手段是（ ）。

减少税收、增加支出的赤字政策

解析：本题考查政府预算的含义。当社会总需求大于社会总供给时，预算可采取紧缩支出和增加税收的办法，通过收大于支的盈余政策进行调节，以减少社会需求，使供求之间的矛盾得以缓解；当社会总供给大于社会总需求时，可以适当减少税收及扩大预算支出，采取支大于收的赤字政策进行调节，以增加社会总需求。

[单选题]某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理开业税务登记的期限是自领取营业执照之日起( )日内。

30

解析：各类企业、经营场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应自领取营业执照之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记证。

[多选题]根据企业所得税法，符合条件的非营利组织的收入为免税收入，这些收入包括( )。

接受个人捐赠的收入

不征税收入孳生的银行存款利息收入

按照民政部、财政部规定收取的会费

解析：符合条件的非营利组织的收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。ADE选项正确。B选项属于不征税收入。C选项是政府购买服务取得的收入，不包括在内。