[单选题]A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为万元。

正确答案 ：D

贷方25、借方175

解析：本期计入到递延所得税资产科目的金额=(100-200)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-25(贷方)=175万元(借方)。

[单选题]C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2009年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债—产品保修费用”科目余额600万元，当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2009年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为万元。

正确答案 ：D

700

解析：2009年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此2009年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

[多选题]下列各项确认递延所得税资产的有（）。

正确答案 ：BD

结转以后年度抵扣的未弥补亏损

超标的广告费用

解析：选项A，不确认递延所得税负债；选项C，超标的业务招待费不允许结转以后年度扣除，不确认递延所得税资产。

[多选题]下列有关所得税的说法中正确的有（）。

正确答案 ：BC

负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值

在计量递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期实现方式相一致的税率和计税基础

解析：自行研发的无形资产，满足税收优惠条件的，其初始确认时的会计入账价值和计税基础不同，选项A不正确；可供出售金融资产账面价值和计税基础的不同产生的所得税影响可能计入所得税费用（如可供出售金融资产发生减值时），选项D不正确。

[单选题]长江公司为一家上市公司，适用所得税税率为25％。2013年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券i000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，另支付手续费1000元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5％，市场利率为4％，利息于每年年末支付。2013年末预计该债券未来现金流量现值为80000元，长江公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素，长江公司2013年年末应确认递延所得税资产（）元。

正确答案 ：B

B．5000

解析：2013年末持有至到期投资的账面价值=(109000+1000)×(1+4％)-1000×100×5％=109400(元)，可收回金额为80000元，则该投资发生了减值，因计提减值产生可抵扣暂时性差异=109400-80000=29400(元)；又因长江公司预计未来很可能产生的应纳税所得额是20000元，应以此为限确认递延所得税资产，所以长江公司2013年年末应确认递延所得税资产=20000×25％=5000(元)。

[多选题]甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2012年12月甲公司出售一批产品给乙公司，成本为1000万元，售价为1500万元，乙公司购入后作为不需安装的固定资产使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，税法规定与会计相同。2013年末该固定资产的可收回金额是1200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，下列关于2013年末的相关处理中，正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

A．乙公司应确认递延所得税资产37．5万元

B．合并报表角度固定资产的计税基础为1350万元

C．合并报表的调整抵消分录中应确认递延所得税资产75万元

D．合并资产负债表中“递延所得税资产”项目的列示金额是112．5万元

解析：乙公司角度的计税基础与合并报表角度的计税基础相等，均为1500-1500／10=1350(万元)；乙公司角度：2013年末固定资产账面价值=1350万元，可收回金额是1200万元，发生了减值,计提减值产生可抵扣暂时性差异150万元，确认递延所得税资产150×25％=37．5(万元)；合并报表角度：固定资产账面价值=1000-1000／10=900(万元)，低于可收回金额，未发生减值。账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异=1350-900=450(万元)，则合并资产负债表中“递延所得税资产”的列示金额=450×25％=112．5(万元)，因乙公司个别报表已确认37．5万元，所以合并报表中应确认的金额=112．5-37．5=75(万元)。

[多选题]企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（）。

正确答案 ：BCD

B．期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C．期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D．期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

解析：选项A，应计入资本公积。

[单选题]甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为（）。

正确答案 ：A

A、0

解析：本题考核预计负债。预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。

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