正确答案: A

12.5

题目：2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为( )万元。

解析：甲公司该项特许使用权2013年1月应摊销的金额＝(960-600-60)÷2×1／12＝12.5(万元)，选项A正确。

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[多选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年12月31日，甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。不考虑所得税影响。 （1）2015年3月6日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品10000件。协议价为每件（不含增值税）0.6万元，每件成本为0.4万元，代销合同规定，乙公司按每件0.99万元的价格销售给顾客，每季末结算，合同约定代销商品不得退回。2015年4月1日，发出商品并开出增值税专用发票，价款为6000万元，增值税为1020万元。2015年6月8日，乙公司实际对外销售2500件商品。2015年6月3C日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品2500件，2015年7月2日收到货款。甲公司所编制会计分录为： ①2015年4月1日，将商品交付乙公司时： 借：发出商品 4000 贷：库存商品 4000 借：应收账款 1020 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 1020（6000×17%） ②2015年6月30日，收到代销清单时： 借：应收账款 1500 贷：主营业务收入 1500（2500×0.6） 借：主营业务成本 1000（2500×0.4） 贷：发出商品 1000 （2）2015年1月1日，甲公司向乙公司销售一台生产设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末等额收取，甲公司选定折现率为4%，成本为200万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税，［（P/A，4%，4）=3.6299］。甲公司所编制的会计分录为： 借：发出商品 200 贷：库存商品 200 （3）2015年11月1日，甲公司决定自2016年1月1日起终止与丁公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2012年12月31日签订。合同规定：甲公司从丁公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自2013年1月1日起至2016年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。 甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 （4）2015年1月3日，甲公司因购买材料而欠CS公司购货款及税款合计250万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2015年5月2日经双方协商同意，甲公司以增发普通股偿还债务，假设普通股每股面值为1元，股票市价为每股8元，甲公司以30万股偿还该项债务。2015年6月1日办理完毕增资手续。甲公司所编制会计分录为： 借：应付账款 250 贷：股本 30 资本公积--股本溢价 220 （5）2015年1月3日，甲公司因购买商品而欠某公司购货款及税款合计为300万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2015年8月2日，经双方协商同意，甲公司以商品偿还债务，商品成本为150万元，公允价值为200万元。甲公司所编制会计分录为： 借：应付账款 300 贷：库存商品 150 应交税费--应交增值税（销项税额） 34 资本公积 116 （6）2015年1月10日，甲公司以一项固定资产与DS公司的一项无形资产进行资产置换，甲公司另向该公司支付补价3万元。资料如下：甲公司换出固定资产原值为560万元，已计提折旧60万元，公允价值为600万元。假定该项交换具有商业实质，无形资产的使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计算摊销。不考虑相关税费，甲公司所编制会计分录为： 借：无形资产 503 贷：固定资产清理 500（560-60） 银行存款 3 借：管理费用 50.3（503/10） 贷：累计摊销 50.3 （7）2015年6月21日，甲公司以一项长期股权投资与S公司的一项办公用固定资产进行资产置换，甲公司收到补价10万元。资料如下：甲公司换出长期股权投资的账面价值为400万元，公允价值为500万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑转换中涉及的相关税费，该固定资产的使用年限为8年，按直线法提折旧。甲公司所编制会计分录为： 借：固定资产 390 银行存款 10 贷：长期股权投资 400 借：管理费用 24.375（390/8/2） 贷：累计折旧 24.375 要求： 根据资料（1）～（7），判断各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如果不正确，编制会计差错更正的相关会计分录。（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留小数点后两位）

[单选题]下列各项中，不能在销售预算中找到的内容是( )。

生产数量

解析：销售预算在编制过程中要根据预计的销量和单价确定销售收入，并根据各季现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入。

[单选题]某投资人持有ABC公司的股票，该投资者投资的必要报酬率为15%。预计ABC公司未来3年的股利分别为0.5元、0.7元、1元。在此以后转为正常增长，增长率为8%。则该公司股票的内在价值为（ ）元。

11.77

解析：股票的价值=0.5×（P/F，15%，1）+0.7×（P/F,15%,2）+1×（P/F,15%,3）+1×（1+8%）／（15%-8%）×（P/F,15%,3）=0.5×0.8696+0.7×0.7561+1×0.6575+1×（1+8%）／（15%-8%）×0.6575=11.77（元）。这里需要说明一下，虽然"1×（1+8%）"表示的是未来第4年的股利，但是"1×（1+8%）／（15%-8%）×（P/F,15%,3）"表示的含义并不是对未来第4年的股利折现，所以，折现系数不是（P/F，15%，4）;"1×（1+8%）/（15%-8%）"表示的含义是，未来第4年及以后无穷多年的股利在第4年初的现值，因此进一步折现（折到第1年初）时，需要复利折现3期，即折现系数是（P/F，15%，3）。

[多选题]下列关于权益法核算的长期股权投资的表述中，正确的有（ ）。

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记"长期股权投资--投资成本"科目，贷记"营业外收入"科目

被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益

解析：选项C，如果取得投资时被投资单位有关资产、负债的公允价值与其账面价值不同的，或在投资持有过程中，投资企业与联营企业或合营企业双方发生不构成业务的顺流交易或逆流交易有未实现内部损益时，投资企业在计算确认投资收益时，不能以被投资单位自身核算的净利润与持股比例计算确定，而需要对被投资单位的净利润进行适当调整加以确定。

[单选题]某上市公司2014年末的股数为5000万股，2015年4月1日，经公司2014年度股东大会决议，以截止到2014年年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股3股，工商注册登记变更已完成。2015年度归属于普通股股东的净利润为2600万元。则2015年公司的基本每股收益为（ ）元／股。

0.40

解析：由于送红股是将公司以前年度的未分配利润转化为普通股，转化与否都一直作为资本使用，因此新增的1500万股不需要按照实际增加的月份加权。由题意可知，增加的普通股股数=5000×30%=1500（万股），基本每股收益=2600/6500=0.40（元／股）。所以选项A为本题答案。

[单选题]百强公司在A、B、C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2015年12月31日，因经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C分公司资产组的账面价值为680万元（含完全商誉100万元）。该公司计算C分公司资产的预计未来现金流量现值为600万元，无法估计其公允价值减去处置费用后的净额。假定不考虑其他因素的影响，则C分公司商誉在2015年12月31日的账面价值为（ ）万元。

20

解析：C分公司在2015年12月31日的账面价值为680万元，可收回金额为600万元，发生减值80万元。C分公司的减值金额应先冲减商誉，完全商誉的金额为100万元，所以商誉在2015年12月31日的账面价值=100-80=20（万元）。

[单选题]甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )元。

8960

解析：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲企业应纳增值税销项税额=销售额×增值税税率=1000×80×70%×16%=8960（元）。