正确答案: B

在产品成本按年初数固定计算

题目：如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是（）。

解析：如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列各项中，不属于应计入损益的利得的是（）。

持有可供出售金融资产公允价值增加额

解析：可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益。

[单选题]甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

555

解析：甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异=（1200×150%-1200×150%÷10×9÷12）-（1200-1200÷]0×9÷12）=555（万元）

[多选题]乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2014年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，乙公司于2014年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有（）。

有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

2014年3月31日计提利息费用的金额为100万元

2014年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3000万元

解析：有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，所以A选项正确，D选项不正确；售后回购业务不符合收入确认条件的，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债，所以这里确认其他应付款的金额为30×100=3000（万元），B选项不正确，E选项正确；2014年3月31日计提利息的金额为（35-30）×100÷5=100（万元），C选项正确。

[单选题]长江股份有限公司（以下称"长江公司"）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。2012年8月初"原材料"账户余额为195万元（其中暂估入账的原材料成本15万元），"材料成本差异"账户为借方余额4.5万元。长江公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计7.5万元。（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（4）10日，长江公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对长江公司进行投资，长江公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。（5）20日，长江公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，长江公司同意B公司以20吨公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。（6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。（7）31日，月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品，合同约定每件乙产品的售价9万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额150万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.6万元。月末甲材料的市场价值为每吨1.35万元。根据上述资料，回答下列各题。

[单选题]长江股份有限公司（以下称"长江公司"）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。2012年8月初"原材料"账户余额为195万元（其中暂估入账的原材料成本15万元），"材料成本差异"账户为借方余额4.5万元。长江公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计7.5万元。（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（4）10日，长江公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对长江公司进行投资，长江公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。（5）20日，长江公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，长江公司同意B公司以20吨公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。（6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。（7）31日，月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品，合同约定每件乙产品的售价9万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额150万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.6万元。月末甲材料的市场价值为每吨1.35万元。根据上述资料，回答下列各题。

[单选题]甲公司当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

165

解析：甲公司当期期末无形资产的账面价值=120-10=110（万元），计税基础=110×150%=165（万元）。

[多选题]下列各项中，应计入销售费用的有（）。

采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本

结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本

解析：销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目；随同商品出售并单独计价的包装物成本应记入“其他业务成本”科目。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元。另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件。单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。 假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。 根据以上资料，回答下列各题：针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减（）。

预计负债1600元

解析：根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与估计退货相关的负债。甲公司估计退货为40件（200×20%），期末根据估计退货确认预计负债金额=40×（300-260）=1600（元）。在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件，实际退货超过预计的10件（50-40），则应先将原确认的与估计退货相关的预计负债冲回，再冲回超过估计退货的10件商品相关的销售收入和销售成本。 退货期满，发生销售退回时： 借：库存商品13000（50×260） 应交税费—应交增值税（销项税额）2550 （50×300×17%） 预计负债1600 主营业务收入3000（10×300） 贷：银行存款17550 ［50×300×（1+17%）］ 主营业务成本2600（10×260）