正确答案: D

风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境

题目：实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有()

解析：内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】

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学习资料的答案和解析：

[多选题]在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

经营统计数据

信用评级机构报告

证券研究机构的分析报告

员工业绩考核与激励性报酬政策

解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；（2）同期财务业绩比较分析；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较。

[多选题]下列有关函证控制的说法中正确的有（）。

将询证函中列示的账户余额或其他信息，与被审计单位有关资料核对

在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

将发出询证函的情况形成审计工作记录

解析：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。

[多选题]如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不应被视为对独立性产生不利影响的有（）

设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统

设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分

操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件

对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议

解析：上述四个选项均属于提供信息系统服务时，不会对独立性产生不利影响的情形。

[多选题]在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

财务报表整体的重要性

前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

实施风险评估程序的结果

[多选题]注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()。

控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

解析：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】

[单选题]在确认利润指标时，首先应审核各损益构成项目的（）。

金额