[多选题]在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。

正确答案 ：ABD

直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

解析：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

[单选题]（）是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。

正确答案 ：A

A．一般授权

[单选题]下列有关风险评估程序的表述中，错误的是（）。

正确答案 ：C

注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险

解析：选项C错误。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

[单选题]下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：B

在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

解析：选项B错误。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还同时包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

[单选题]下列有关注册会计师了解控制环境的要素中，最相关的是（）。

正确答案 ：D

对诚信和道德价值观念的沟通与落实

解析：选项D恰当。注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实（选项D）；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境；选项C是内部控制的要素，不属于控制环境的要素。

[单选题]下列有关评估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：A

直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

解析：选项A错误。财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披露。

[单选题]下列有关风险评估的说法中不正确的是（）。

正确答案 ：C

注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制

解析：选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

[单选题]下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

正确答案 ：B

现金保管与现金日记账的记录

解析：选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。

[多选题]注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解的被审计单位的性质的有（）。

正确答案 ：ACD

所有权结构

组织结构

经营活动、投资活动、筹资活动

解析：注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告等方面了解被审计单位的性质。

[多选题]下列有关重大错报风险的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：ABD

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报

注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

解析：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定总体应对措施。

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