正确答案: C

90

题目：东海股份有眼公司（以下称东海公司）为增值税一般纳税人，东海公司20×7年、20×8年长期股权投资业务等有关资料如下： 1)20×7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值（等于可收回金额）为1000万元。当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权（此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资）。 2)20×7年3月2日，南洋公司发放20×6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利。20×7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。 3)20×8年1月5日，东海公司以银行存款2500万元购入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期肢权投资。20×8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元。 4)20×8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。 根据上述资料，计算回答下列问题：

解析：1.20×7年1月1日，东海公司通过债务重组取得的对南洋公司长期股权投资初始投资成本为1000万元，当年未发生其他引起长期股权投资账面价值发生变动的事项，所以20×7年末长期股权投资的账面价值为1000万元。 2.20×7年1月1日，北方公司与东海公司进行债务重组的会计分录为： 借：应付账款-东海公司 2300 无形资产减值准备 100 　　贷：银行存款 200 无形资产-B专利权 600 长期股权投资-南洋公司 800 投资收益 200 营业外收入-债务重组利得 600 由上，北方公司因债务重组增加的当年利润总额=200+600=800（万元）。 3.20×7年1月1日，东海公司与北方公司进行债务重组的会计分录为： 借：银行存款 200 无形资产-B专利权 500 长期股权投资-南洋公司 1000 坏账准备 200 营业外支出-债务重组损失 400 　　贷：应收账款-北方公司 1300 由上，东海公司应确认的债务重组损失为400万元。 4.东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应确认投资收益50万元。 5.20×8年1月5日，东海公司对南洋公司新增20%的长期股权投资，此时投资成本=2500+10=2510（万元），而应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=13000×20%=2600（万元），所以东海公司应确认的营业外收入=2600-2510=90（万元）。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[多选题]根据代理建账建制的基本要求，以下个体工商户，应当设置简易账的有( )。

从事电动自行车的生产，月销售额30000元至60000元

从事服务行业，月营业额30000元

从事小家电的零售，月销售额70000元

解析：具备下列条件之一的个体工商户应设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。(2)从事增值税应税劳务和“营改增”纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元。(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。

[单选题]下列会计事项中，不应在"其他应收款"科目核算的是( )。

企业划出用于交易性金融资产投资的款项

解析：企业划出用于交易性金融资产投资的款项，应通过"其他货币资金-存出投资款"科目核算。

[多选题]根据《企业所得税法》的规定，应当计入应纳税所得额征收企业所得税的收入有( )。

转让财产收入

租金收入

利息收入

解析：财政拨款属于不征税收入，国债利息收入属于免税收入，两者都不缴纳企业所得税。