正确答案: B

18.9万元

题目：某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（）。

解析：纳税人自产自用应税消费品用于无偿赠送和作为福利发放，应视同销售，有同类消费品售价的，比照计算，没有同类消费品售价的，按组成计税价格计算。本题核心考点在于自产自用用于赠送福利院和作为福利发放，均按同类消费品平均销售价格计算应纳消费税，只有以自产应税消费品换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务时才按照最高销售价格计算。该企业当月应纳消费税：[113+160+（160+113）÷（800+500）×（200+300）]×5％=18．9（万元）。

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[单选题]某木制品公司2012年11月销售给经销商甲实木地板(消费税率5%)100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱;当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。该木制品公司11月份应该缴纳消费税额为()元。

A、11050

解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税税额=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)

[单选题]某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元；装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（）万元。（消费税税率5%）

8

解析：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8（万元）

[多选题]关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有（）。

甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据

乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据

丁高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆用于换取生产资料，丁公司在缴纳消费税时应当按照平均销售价格计算

解析：选项A，啤酒从量计征消费税，计税依据为销售数量，包装物押金是价值，不属于啤酒的计税依据；选项B，珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商店销售珠宝玉石，属于零售环节，所以不用缴纳消费税；选项D，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税。

[多选题]下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。

酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会