[单选题]甲公司于2015年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股200万股，作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利）。2015年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2015年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（）万元。

正确答案 ：C

600

解析：甲公司在2015年年末应进行的会计处理： 借：可供出售金融资产一公允价值变动　　800［（12-8）×200］ 　　贷：其他综合收益　　800 借：其他综合收益　　200（800×25%） 　　贷：递延所得税负债　　200 综合上述分录，2015年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=800-200=600（万元）。

[单选题]某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15%（非预期税率），在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除，在发生实质性损失时可以进行税前扣除；20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度的所得税费用为（）。

正确答案 ：A

456万元

解析：当期所得税=应交所得税=(2500+275-30)×15%=411.75（万元）。20×1年末递延所得税资产余额=810×25%=202.5（万元），20×2年末递延所得税资产余额=(810+275-30)×15%=158.25（万元），所以20×2年递延所得税资产发生额=158.25-202.5=-44.25（万元），因此，20×2年度发生的所得税费用=411.75+44.25=-456(万元)。

[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，其20×4年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：①以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元；②当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元；③当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。甲公司20×4年度实现利润总额2000万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×4年所得税的处理中，正确的是（）。

正确答案 ：B

所得税费用为520万元

解析：资料①形成应纳税暂时性差异，资料②、③形成非暂时性差异。应交所得税=［2000-50+(300-240)+(100-80)］×25%=507.5（万元），递延所得税资产=0，递延所得税负债=50×25%=12.5（万元），所得税费用=507.5+12.5=520(万元)。

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