正确答案: C

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税

题目：关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是( )。

解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期的，不计算缴纳增值税、消费税。啤酒、黄酒从量计征消费税，其逾期包装物押金不征收消费税，但是要并入销售额计征增值税。

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[单选题]某盐业企业是增值税一般纳税人，主要从事液体盐和固体盐的生产销售。 2016年2月发生下列业务： 　　(1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购不含税运费190.91元，取得运输企业开具的增值税专用发票。验收入库时，因管理不善丢失10%； 　　(2)第一次购买金税卡，取得增值税专用发票，价税合计款680元； 　　(3)自产液体盐1000吨，其中100吨当期直接对外销售，取得含税销售收入12430元；800吨移送连续生产固体盐； 　　(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入已税液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计21630元，将购入液体盐全部投入固体盐的生产； 　　(5)生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税销售收入508500元； 　　(6)用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。 　　假定该企业应认证的发票均得到认证，自产和外购液体盐资源税单位税额均为3元/吨；固体盐资源税单位税额为12元/吨。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业当期可抵扣的增值税进项税额为( )元。

8678.9

解析：(1)该企业当期可抵扣的增值税的进项税额=1700×90%+190.91×11%×90%+21630/(1+3%)×3%+508500/1800×200/(1+13%)×13%=1530+18.9+630+6500=8678.9(元)。 　　天然气适用13%的增值税低税率。 　　(2)该企业当期增值税的销项税额=(12430+508500+508500/1800×200)÷(1+17%)×17%=83900.09(元)。 　　固体盐和液体盐适用17%的增值税税率，食用盐适用13%的增值税税率。 　　(3)当期应纳增值税税额=83900.09-8678.9-680(防伪税控专用设备)=74541.19(元)。 　　(4)该企业当期应纳的资源税=100×3+(1800+200)×12-200×3=23700(元)。 　　纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。

[多选题]下列行为中，应当缴纳土地增值税的有( )。

以房地产抵债而发生房地产产权转让的

个人转让非住房

解析：选项AD，不属于征税范围；选项B，暂免征收土地增值税。

[单选题]甲公司因排污不符合标准被县环保局责今其停止生产，限期1个月内清除污染源甲公司拒不履行，县环保局拟对甲公司实施代履行，下列各项中符合法律规定的是（）

催告书送达甲公司3日后仍未履行的，方可实施代履行

解析：（1）选项A:责令停产停业不能代履行。（2）选项B：除法律另有规定的外，代履行的费用由当事人承担。（3）选项D:代履行时，作出决定的行政机关应当派员到场监督。

[多选题]根据行政强制法律制度的规定，下列有关执行协议的表述中，正确的有（）。

执行协议可以分阶段履行

当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行

解析：（1）选项A:行政机关与当事人达成执行协议的，不得损害公共利益和他人合法权益；（2）选项B：执行协议可以约定分阶段履行；（3）选项D:当事人采取补救措施的，可以减免加处的罚款或者滞纳金（而非罚款本身）。

[单选题]甲公司现有长期债券和普通股资金分别为18000万元和27000万元，其资本成本分别为10%和18%。现因投资需要拟发行年利率为12%的长期债券1200万元，筹资费用率为2%；预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股，每股股利预计为5元，股利年增长率预计为4%。若甲公司使用的企业所得税税率为25%，则债券发行后甲公司的加权资本成本是（ ）。

13.78%

解析：增发债券筹资，长期债券的资本成本=12%×（1—25%）/（1—2%）=9.18%； 　　增资后股票的资本成本=5/40+4%=16.5%； 　　加权资本成本=18000/（18000+27000+1200）×10%+27000/（18000+27000+1200）×16.5%+1200/（18000+27000+1200）×9.18%=13.78%。

[单选题] 2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元（含增值税）。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下： （1）2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。 ①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产（办公楼）抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提拆旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。 ②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。 ③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。 ④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%（与实际利率相同）收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。 ⑤该协议自2014年12月31日起执行。 （2）债务重组日之前，甲公司对上述债权已计提坏账准备80万元。 （3）上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产（办公楼）作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公司股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联方关系。 （4）乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。 根据上述资料，回答下列问题：

公司在因为该债务重组业务应确认的债务重组利得为（ ）万元。

41

解析：应确认的债务重组利得=8300-900-3600-3300-450-9=41（万元） 会计分录为： 借：应付账款 8300 　　贷：其他业务收入 900 股本 1000 资本公积——股本溢价 （1000×2.6）2600 长期股权投资 3000 投资收益 300 应付账款——债务重组 450 预计负债 9 营业外收入——债务重组利得 41 借：其他业务成本 975 投资性房地产累计折旧 450 投资性房地产减值准备 75 　　贷：投资性房地产 1500

[多选题]个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。

用于个人和家庭的支出

赞助支出

分配股利

由于自然灾害造成损失的赔偿部分

解析：经营性支出允许税前扣除。