[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年1月1日向乙公司赊销商品一批,增值税专用发票上注明的价款是2000万元,增值税进项销项税额为340万元,由于乙公司发生财务困难无法偿付应付账款,经双方协商同意进行债务重组。已知甲公司已对该应收账款提取坏账准备800万元,债务重组内容为:乙公司以1700万元现金偿还债务,2012年11月31日双方债务结清,款项已存入银行。甲公司针对该项债务重组正确的处理是()。
正确答案 :B
坏账准备8000000
解析:【答案解析】以现金清偿债务的,债权人收到的现金大于应收债权的账面价值的,贷记“资产减值损失”科目。由于债权人以前多确认了资产减值损失,所以现在要冲回来。债权人并没有获得收益,所以不能贷记“营业外收入”;债权人收到的现金小于应收债权账面价值的,借记“营业外支出”。
[多选题]某股份有限公司清偿债务的下列方式中,属于债务重组的有()。
正确答案 :BCDE
B、以公允价值低于债务金额的非现金资产清偿
C、债权人做出让步时,延长债务偿还期限并收取比原利率小的利息
D、以低于债务账面价值的银行存款清偿
E、将债务转为资本(股权的公允价值小于重组债权的账面余额)
解析:【答案解析】本题考查的知识点是债务重组的定义和方式。选项A,没有体现出债权人做出让步的信息,所以不属于债务重组。
[单选题]甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是()。
正确答案 :A
A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产,并支付补价80万元
[单选题]A企业2010年10月10日将一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的银行存款15.85万元。该批库存商品的账面价值为120万元,不含增值税的公允价值为150万元,计税价格为140万元,适用的增值税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元,公允价值为135万元。假定不考虑其他因素,A企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为()。
正确答案 :D
D、30万元
解析:【答案解析】该项交易具有商业实质。该A企业的会计处理为:A企业收到的补价金额=150-135=15(万元)。A企业换入资产的入账价值=150-15=135(万元)借:银行存款15.85固定资产135应交税费——应交增值税(进项税额)22.95贷:主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)23.8借:主营业务成本120贷:库存商品120从上面的会计分录可以看出,该企业影响损益的金额=150-120=30(万元)。
[多选题]下列各项中,属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有()。
正确答案 :BD
债务人在未来期间应付的债务本金
债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
解析:选项A,减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值;选项C,债务人在未来期间应付的债务利息,应于发生时计入财务费用,不应计入重组后负债账面价值
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