正确答案: B

2.25万元

题目：2005年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%.甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2004年1月1日购入的，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲2005年度出租该商标权所产生的其他业务利润为()

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学习资料的答案和解析：

[多选题]甲公司2012年年初开始研发某项新产品专利技术，2012年度投入研究费用400万元，2013年度进入开发阶段，发生开发支出1500万元，其中符合资本化条件的开发支出为1000万元，至2014年1月获得成功并达到预定可使用状态，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等200万元。甲公司预计该专利权在未来20年内会为企业带来经济利益，该项专利权受法律保护年限为10年，在2014年2月末与乙公司签订协议，约定在未来使用6年后，将该专利技术以800万元的价格转让给乙公司。假定不考虑其他因素。则下列表述中正确的有()。

2013年甲公司计入当期损益的金额为500万元

该无形资产的初始入账金额为1200万元

解析：选项A，只有满足资本化条件的开发支出才能计人无形资产成本，2013年发生的支出中1000万元是满足资本化条件的，应计入无形资产成本，剩余500万元应费用化年末转入当期损益;选项D，本题共出现3个年限：企业的使用年限为6年、该专利权受法律保护年限10年、该专利权预计将会带来收益的年限20年，应该选择3者中的最低者，所以该项无形资产的摊销期限应采用企业的使用年限，即6年。

[单选题]A公司2012年12月发生如下经济业务：(1)处置本年购入的可供出售金融资产，收到价款200万元，该项可供出售金融资产处置时账面价值为180万元，其中成本为150万元，本年已确认的公允价值变动为30万元;(2)-项贷款到期结算，收到价款220万元，该项贷款本金为280万元，贷款损失准备余额为50万元;(3)生产车间发生固定资产修理费用15万元。不考虑其他因素，则上述业务对A公司12月份营业利润的影响为()。

35万元

解析：处置可供出售金融资产损益=200—150=50(万元);贷款到期结算的，-般不会存在借贷方差额，若出现差额，则实质上属于债务重组行为，借方差额计人营业外支出，贷方差额转回资产减值损失，因此本题贷款结算确认的营业外支出金额=280-50-220=10(万元)。不影响营业利润;生产车间的固定资产修理费用计入管理费用，不计人生产成本，会影响营业利润;因此上述业务对A公司12月份营业利润的影响为35万元(50—15)。

[多选题]下列各项资产中，符合固定资产定义的有()。

民用航空运输企业的高价周转件

企业以融资租赁方式租入的机器设备

企业的环保设备和安全设备

解析：【知识点】固定资产的定义和确认条件【答案解析】：选项A，高价周转件是要和相关固定资产组合发挥作用，故应确认为固定资产;选项B，融资租赁的机器设备根据实质重于形式的原则应作为承租方的资产核算;选项C，环保设备和安全设备属于企业的固定资产;选项D，经营租赁方式出租的建筑物属于投资性房地产的核算范围。

[多选题]下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中，正确的有()

主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据

资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致

资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关

资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(如果有的话)的账面价值

当企业难以估计某单项资产的可收回金额时，应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额

[单选题]南方公司系增值税小规模纳税人，8月25日向一般纳税人购入生产用的材料一批，取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元，增值税税额34000元；向运输单位支付运输费8000元，并取得运输发票，装卸费4000元；采购员差旅费1600元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。存货采用按成本与可变现净值孰低进行后续计量，假定存货跌价准备期初余额为0，材料购入后尚未使用。8月31日，存货的可变现净值为200000元。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

解析：由于是小规模纳税人向一般纳税人购入材料，按规定所支付的增值税不能抵扣；而尽管外购货物所支付的运费取得运输发票，由于是小规模纳税人也不能按照7%抵扣；采购员差旅费800元计入当期管理费用。因此，该材料的实际采购成本＝200000+34000＋8000＋4000＝246000（元）。

[单选题]J公司于20×7年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。20×7年12月31日，该固定资产公允价值为5544万元，20×8年12月31日该固定资产公允价值为5475万元，假设该公司其他固定资产无减值迹象，则20×9年1月1日J公司固定资产减值准备账面余额为（）万元。

231

解析：20×7年每月应提折旧6000/240＝25（万元），20×7年应提折旧25×9＝225（万元），即该固定资产20×7年末账面净值为6000－225＝5775（万元），高于公允价值5544万元，应提减值准备5775－5544＝231（万元）；20×8年每月应提折旧5544/（240－9）＝24（万元），20×8年应提折旧24×12＝288（万元），20×8年末该固定资产账面价值为5775－288－231＝5256（万元），低于公允价值5475万元，不需计提减值准备，则20×9年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元。

[多选题]甲公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为900万元，已计提折旧为540万元，未计提减值准备，公允价值为450万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为270万元和180万元，公允价值分别为250万元和200万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。下列有关甲公司对上述业务的处理中，正确的有（）。

甲公司换入资产入账价值总额为450万元

甲公司换入汽车的入账价值为200万元

甲公司此交换中确认的办公楼的处置损益为90万元

解析：甲公司换入资产成本总额=换出资产公允价值=450（万元），换入生产设备的入账价值=换入资产入账价值总额×换入设备公允价值÷换入资产公允价值总额=450×250÷（250+200）=250（万元），换入汽车的入账价值=450×200／（250+200）=200（万元），甲公司换出办公楼确认的处置损益=450-（900-540）=90（万元）。所以选项A、C、D正确。