正确答案: C

68

题目：某企业2013年利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为250万元，实际发生业务招待费为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为5万元，期末余额为12万元，无递延所得税负债，该企业2013年所得税费用为( )万元。

解析：该企业2013年所得税费用=(315-15)×25%-(12-5)=68（万元），国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，产生纳税凋减差异。实际发生业务招待费小于标准数可以税前扣除，不产生纳税调整的差异。递延所得税资产会减少所得税费用。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。（ ）

[多选题]下列说法中，正确的有( )。

制造费用项目一经确定，不应随意变更

制造费用一般应先分配辅助生产的制造费用，然后再分配基本生产的制造费用

制造费用应当按车间分别进行，不应将各车间的制造费用汇总，在企业范围内统一分配

解析：制造费用可以采用生产工人工时比例法等多种方法分配计入产品成本，由企业自行确定，但方法一经确定，不得随意变更。

[单选题]下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是（ ）。

个体工商户的生产经营所得

解析：选项A适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适用于比例税率。

[多选题]根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（ ）。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

解析：本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。