[单选题]某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（）。

正确答案 ：B

18.9万元

解析：纳税人自产自用应税消费品用于无偿赠送和作为福利发放，应视同销售，有同类消费品售价的，比照计算，没有同类消费品售价的，按组成计税价格计算。本题核心考点在于自产自用用于赠送福利院和作为福利发放，均按同类消费品平均销售价格计算应纳消费税，只有以自产应税消费品换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务时才按照最高销售价格计算。该企业当月应纳消费税：[113+160+（160+113）÷（800+500）×（200+300）]×5％=18．9（万元）。

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2017年11月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元。乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

正确答案 ：D

2.95

解析：委托方甲企业支付的运费1万元应计人材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）÷（1-5％）×5％=2．95（万元）。

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