正确答案: ABCD

如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

题目：下列与控制测试有关的表述中，正确的有()

解析：A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]按照审计风险模型，影响审计风险的因素包括()

检查风险

控制风险

固有风险

解析：【答案解析】：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，这里的重大错报风险是指认定层次的重大错报风险，认定层次的重大错报风险又可以分为控制风险和固有风险。【该题针对“证据”知识点进行考核】

[单选题]下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()

接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

解析：【答案解析】：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。【该题针对“保密”知识点进行考核】

[多选题]一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。

在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的

在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

解析：注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存在，选项AD均属于欺诈行为。【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】

[多选题]当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑()。

管理层是否诚信

是否可能存在重大的舞弊

替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

是否可能存在重大的错误

解析：【该题针对“函证”知识点进行考核】