[单选题]下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：B

在审计业务的三方关系中，管理层不属于预期使用者

解析：选项B不恰当，在审计业务的三方关系中，管理层是财务报表预期使用者之一。

[单选题]下列关于注册会计师对财务报表审计的责任的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：C

计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

解析：选项C错误。注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。

[单选题]如果注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，根据职业怀疑的要求，注册会计师的下列处理方法中，不恰当的是（）。

正确答案 ：B

直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定

解析：选项B不恰当。注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。另外，注册会计师也可以考虑过去对管理层和治理层诚信、正直形成的看法是否正确。

[单选题]如果注册会计师要证实被审计单位某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，则其获取的审计证据主要与资产的（）认定相关。

正确答案 ：B

计价和分摊

解析：按历史成本入账还是按公允价值入账的计价模式涉及的是入账金额，属于资产的"计价和分摊"认定。

[单选题]注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。

正确答案 ：A

注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

解析：选项A不相关。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制，包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒；（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

[单选题]注册会计师需要保持职业怀疑的重要审计领域通常不包括（）。

正确答案 ：D

成本确认

解析：除选项ABC所涉及的内容外还包括管理层凌驾于内部控制之上的风险、关联方关系及其交易、重大非常规交易、金融工具等高度复杂的交易、对法律法规的遵守、持续经营、甬证、存货监盘和期后事项。具体内容参见《中国注册会计师审计准则问题解答第1号-职业怀疑》的内容。

[单选题]下列关于审计固有限制的说法中，正确的是（）。

正确答案 ：B

即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险

解析：选项A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降低为零；选项C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作；选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

[单选题]在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（）。

正确答案 ：B

计划估计水平

解析：计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平，而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。

[多选题]下列关于管理层、治理层对财务报表责任的说法，正确的有（）。

正确答案 ：BCD

管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任

治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督

解析：选项A不正确，管理层、治理层不可能也没有必要做到其编制的财务报表不存在任何错报，他们需要保证的是财务报表公允性（如适用）（财务报表的整体列报、结构和内容是否合理，财务报表是否公允地反映相关交易和事项）。

[多选题]下列事项中，职业怀疑要求注册会计师保持警觉的有（）。

正确答案 ：ABCD

财务数据存在舞弊嫌疑

财务信息表明与同行业有严重背离的趋势

作为审计证据的文件记录存在明显修改

注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答

解析：职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉，具体包括但不限于：（1）存在相互矛盾的审计证据；（2）引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；（3）表明可能存在舞弊的情况；（4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。ABCD四个都选项属于注册会计师需要保持警觉的事项。

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