正确答案: C

保险代理企业，为取得佣金和手续费收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除

题目：下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（）。

解析：保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

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[单选题]境外某公司2014年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2014年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费和运费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2014年该代表处应缴纳的企业所得税（）万元。（营业税税率为5%）

3.75

解析：收入额=（60+20）÷（1-15%-5%）=100（万元），应缴纳的企业所得税=100×15%×25%=3.75（万元）

[单选题]下列关于企业重组的陈述，正确的是（）。

适用特殊性税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

解析：选项B陈述有误，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。选项C陈述有误，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。选项D陈述有误，应该是企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

[多选题]根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴

企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款

扣缴义务人对外支付的款项为人民币以外的外币，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额

对非居民企业在中困境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

解析：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

[多选题]境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设在中国境内，如果判定符合居民企业条件，应当向主管税务机关书面提出居民身份认定申请并提供的相关资料有（）。

企业集团组织结构说明及生产经营概况

企业上一年度重大事项的董事会决议及会议记录

企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告

企业法律身份证明文件

解析：境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。如其判定符合居民企业条件，应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请，同时提供以下资料：（1）企业法律身份证明文件；（2）企业集团组织结构说明及生产经营概况；（3）企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告；（4）负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明；（5）企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录；（6）企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

[单选题]某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为：（1）销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。（2）当年取得增值税专用发票，注明税款215万元。（3）当年化妆品销售成本共计为1300万元。（4）发生管理费用120万元（含业务招待费40万元）；财务费用10万元。（5）销售费用500万元（含广告费200万元，业务宣传费100万元）。（6）计入成本、费用的实发工资150万元（包括支付给实习生工资10万元），拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元（包括支付给实习生的福利费1万元）、职工教育经费5万元。（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。（8）接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外分回投资收益20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元）已知：化妆品的消费税税率为30%。要求：根据所给资料，回答下列问题：

[单选题]甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：（1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。（2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。（6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

解析：（1）纳税人新购置的固定资产，增值税已作为进项税额抵扣，不再计入原值计提折旧；计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即8～12月共5个月。甲公司当年设备折旧税前扣除额=50÷5÷12×5=4.17（万元）（2）直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息10万元应予资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。（3）非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6（万元）（4）企业虽然适用特殊性税务处理，但是非股权支付对应的股权转让所得是不免税的。甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得=（9-7）×10×80%×（6÷72）=1.33（万元）（5）甲公司当年境内应纳税所得额=600+（11.7-4.17）+40+10+（18-6）+1.33=670.86（万元）甲公司当年度应补缴企业所得税税额=670.86×15%-75=25.63（万元）（6）境外所得应补缴所得税税额=70÷（1-10%）×（15%-10%）=3.89（万元）