正确答案: ABE

纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税 纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税 纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天

题目：下列关于资源税相关规定的表述中，正确的有( )。

解析：选项C，原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税；选项D，其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额(率)标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]2016年8月1日，位于市区的某公司销售一座办公楼，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该办公楼的评估价格，但能提供购买办公楼的发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2013年1月1日。缴纳与转让该办公楼相关的税费合计11万元（不包含印花税）计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。

38.63

解析：计算扣除项目时，"每年"按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年，每年加计5%计算扣除；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。因此，2016年也算一年。扣除项目=300×(1+5%×4)+11+500×0.05%=371.25(万元)增值额=500-371.25=128.75(万元)增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%应缴纳土地增值税=128.75×30%=38.63（万元）

[多选题]下列所得中，适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。

出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

个人独资企业的生产经营所得

个体工商户的生产经营所得

解析：承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按"工资、薪金所得"计征个人所得税；一人有限责任公司的生产经营所得，缴纳企业所得税，不缴纳个人所得税。

[多选题]下列关于以特定方式取得的存货，其初始计量方法说法正确的有（ ）。

接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货成本，按照公允价值确定

提供劳务的，发生的直接人工、其他直接费用以及可归集的间接费用计入存货成本

不具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货成本，以换出资产的账面价值加上支付的或减去收到的补价和应支付的相关税费确定

具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货成本，按换出资产的公允价值减去收到的补价加上应支付的相关税费确定

解析：投资者投入存货的成本，除投资合同约定的价值不公允外，应按投资合同的价值确定，所以选项A错误。

[单选题] 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2015年度所得税汇算清缴于2016年4月30日完成，在此之前发生的2015年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。2016年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2015年10月4日从本公司购入的一批商品以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2016年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。2015年年来甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。 (2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，发生直接经济损失300万元。 (3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2015年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。 (4)3月5日，甲公司发现2015年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2015年12月31日，该生产设备生产的产品已全部完工并对外销售。 (5)3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2015年12月31日资产负债表相关项目。 根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2015年12月31日资产负债表应调整的未分配利润为( )万元。

-2.6

解析：甲公司上述调整事项会计处理如下： 事项(1) 借：以前年度损益调整 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 　　贷：应收账款 234 借：库存商品 180 　　贷：以前年度损益调整 180 借：坏账准备 8 　　贷：以前年度损益调整 8 借：应交税费—应交所得税 5［（200-180）×25%］ 　　贷：以前年度损益调整 5 借：以前年度损益调整 2(8×25%) 　　贷：递延所得税资产 2 借：利润分配—未分配利润 9 　　贷：以前年度损益调整 9 借：盈余公积 0.9 　　贷：利润分配—未分配利润 0.9 事项(3) 借：以前年度损益调整 40(100×40%) 　　贷：坏账准备 40 借：递延所得税资产 10(40×25%) 　　贷：以前年度损益调整 10 借：利润分配—未分配利润 30 　　贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积 3 　　贷：利润分配—未分配利润 3 事项(4) 借：以前年度损益调整 100 　　贷：累计折旧 100 借：应交税费—应交所得税 25(100×25%) 　　贷：以前年度损益调整 25 借：利润分配—未分配利润 75 　　贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7.5 　　贷：利润分配—未分配利润 7.5 事项(6) 借：应付股利 100 　　贷：利润分配—未分配利润 100 甲公司2015年12月31日资产负债表未分配利润调整数=-9+0.9-30+3-75+7.5+100=-2.6（万元）。

[多选题]税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的有( )。

出具企业税前弥补亏损鉴证报告

出具企业资产损失鉴证报告

解析：涉税鉴证业务包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；(2)企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；(3)土地增值税清算的鉴证；(4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。选项BDE属于非涉税鉴证服务。

[单选题]某纳税人2015年6月18日开业，2016年3月申报缴纳2015年度企业所得税，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为( )。

2015年6月18日～2015年12月31日

解析：纳税人年度中间开业的.填报实际生产经营之日至同年12月31日。

[多选题]甲公司的债权人向人民法院申请宣告甲公司破产，法院受理了申请，甲公司与债权人达成和解协议，债权人乙公司自愿放弃50万元的债权，甲公司欠丙银行200万元信用　　贷款，甲公司向丙银行支付了10万元。后甲公司仍然经营困难，不能执行和解协议，法院裁定终止和解协议的执行，宣告甲公司破产，支付了清算费用等后，普通债权的清偿比例为20%。对此，下列说法正确的有（）。

乙公司放弃债权的承诺失效

甲公司对丙银行的清偿有效

丙银行还可分得30万元

解析：本题考核和解程序。人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力。和解债权人因执行和解协议所受的清偿仍然有效，和解债权未受清偿的部分作为破产债权。本题中普通债权的清偿比例为20%，丙银行的债权总额为200万元，20%为40万元，甲公司已支付10万元，因此丙银行只能再分得30万元。