正确答案: C

6.26

题目：甲企业拟新增一投资项目，年初一次性投资500万元，可使用年限为3年，当前市场利率为9%，每年年末能得到200万元的收益，则该项目的净现值为( )万元。

解析：该项目的净现值=200/(1+9%)+200/(1+9%)2+200/(1+9%)3-500=6.26（万元）。

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[单选题]2013年底，甲、乙公司签订协议，约定2014年2月甲公司以60元/件的价格向乙公司销售20万件A产品，违约金为合同价款总额的20%。至2013年底该批产品已经生产完毕，但因原材料价格上涨等原因，该批产品的成本为70元/件，该商品市场价格为75元/件。则该业务影响甲公司2013年损益的金额为（ ）万元。

-240

解析：本题属于有标的资产的亏损合同。甲公司执行合同损失=（70-60）×20=200（万元）；甲公司不执行合同损失=60×20×20%-（75-70）×20=140（万元）；则甲公司应选择不执行合同，确认预计负债240（60×20×20%）万元。 分录为： 借：营业外支出 240 　　贷：预计负债 240 所以该业务影响甲公司2013年损益的金额为-240万元。

[单选题]某电子生产企业，2015年当年利润总额为1300万元，其中向西部国家鼓励类企业A公司投资，分回的投资收益为500万元，无其他纳税事项。企业计算的应纳所得税额258.82万元，税务师以下观点正确的是( )。

对外投资所得符合免税规定

解析：居民企业投资于居民企业取得的股息、红利所得是免征企业所得税的，所以，选项A正确。免税的投资收益应作纳税调减，免征企业所得税。应纳企业所得税税额=(1300-500)×25%=200（万元）

[单选题]甲公司20×8年1月3日按每张1049元的溢价价格购入乙公司于20×8年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则20×9年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为( )元。

445999

解析：20×8年该批债券的账面价值=1049×8000+8000=8400000（元），20×9年初该债券溢价摊销额=1000×8000×6%-8400000×5.33%=32280（元），20×9年初该债券的摊余成本：8400000-32280=8367720（元），20×9年甲公司应确认的利息收入=8367720×5.33%=445999.476元≈445999（元）。

[单选题]某公司今年与上年相比，销售收入增长10%，净利润增长8%，资产总额增加12%，负债总额增加9%。则下列关于本年与上年相比的表述中，不正确的是（ ）。

销售净利润率提高

解析：根据杜邦财务分析体系：净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数=（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）×［1÷（1-资产负债率）］，今年与上年相比，销售净利润率的分母（销售收入）增长10%，分子（净利润）增长8%，表明销售净利润率在下降；总资产周转率的分母（资产总额）增加12%，分子（销售收入）增长10%，表明总资产周转次数在下降；总资产报酬率=净利润/总资产，净利润的增长幅度小于资产总额的增长幅度，表明总资产报酬率在下降；资产负债率的分母（资产总额）增加12%，分子负债总额增加9%，表明资产负债率在下降，即权益乘数在下降。今年和上年相比，销售净利润率下降了，总资产周转率下降了，权益乘数下降了，由此可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。

[单选题]某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在2013年资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。

上年度售出产品发生的销售折让

解析：选项ABD，都属于资产负债表日后非调整事项。

[多选题]下列有关增值税专用发票的表述中，错误的有( )。

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务不得汇总开具专用发票

对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率计算金额补征税款，不需要进行处罚

解析：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具专用发票，汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率计算金额补征税款，并按《税收征管法》的规定给予处罚。

[单选题]关于契税的说法，正确的是( )

符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元（含10000万元）以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案

解析：没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：(1)评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格；(2)土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价；符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报；土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。