正确答案: B

842

题目：2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，甲公司2014年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）万元。（要求：以万元为单位保留整数）［已知（P/A，6%，5）＝4.2124］

解析：2014年初应确认的销售商品收入额＝200×（P/A，6%，5）＝842（万元）

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[单选题]下列关于收入确认的说法中，不正确的是（）。

托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素

解析：选项B，如果与所有权相关的风险报酬未转移，则不能确认收入。

[单选题]下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是（）。

外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记"利润分配"科目，贷记"应付职1：薪酬"科目

解析：外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记"利润分配"科目，贷记"盈余公积"科目，提取职工奖励及福利基金时，借记"利润分配"科目，贷记"应付职工薪酬"科目。

[多选题]下列商品所有权上的主要风险和报酬未转移给购买方的有（）。

甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成部分。甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司检验

甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

甲公司向乙公司销售一批商品，并约定于6个月后按协议价格（不是回购时的公允价值）将所售商品购回

甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司已经预付部分货款，剩余货款由甲公司开出一张商业承兑汇票，并随发票账单一并交付乙公司。乙公司收到商品后，发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，要求在价格上给予一定折让，否则要求退货。双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施

解析：选项C，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移。

[多选题]下列有关劳务收入确认的表述中，正确的有（）。

在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期营业成本，不确认收入

解析：本题考核提供劳务交易结果不能可靠估计的核算。提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入；已经发生的劳务成本预计不能得到补偿时，应当将已经发生的劳务成本计入当期营业成本，不确认劳务收入。

[单选题]甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2013年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2013年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。［已知（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］乙造船企业取得了甲公司该船舶制造承建项目，并与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2013年2月1日开工，预计2015年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，到2014年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200万元。乙企业于2015年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲同意支付奖励款100万元。建造该工程的其他有关资料如下表所示。经临时股东大会授权，2013年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含交易费用20万元）。5月28日甲公司以每股8.30元的价格卖出丙公司股票250万股，支付交易费用12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付交易费用6万元，所得款项于次日收存银行。甲公司2013年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。假定不考虑相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题：

解析：1.进行暂时性投资取得的投资收益=250×8.35+150×9.15-3380-12-6=62（万元）可转债负债成份的公允价值=5000×6%×（P/A，9%，5）+5000×（P/F，9%，5）=4416.41（万元）2013年度借款费用资本化金额=4416.41×9%×11/12-62-25=277.35（万元）说明与发行可转换公司债券相关的会计分录为：2013年初发行债券：借：银行存款50000000应付债券（利息调整）5835900贷：应付债券（面值）50000000其他权益工具58359002013年底计提利息：借：在建工程（44164100×9%×11/12）3643538.25财务费用331230.75贷：应付利息3000000应付债券（利息调整）9747692014年1月1日支付利息：借：应付利息3000000贷：银行存款30000002.2013年的完工进度=1000÷4000×100%=25%2013年确认的合同收入=5000×25%=1250（万元）2013年确认的合同费用=4000×25%=1000（万元）2013年确认的合同毛利=1250-1000=250（万元）3.2014年的完工进度=3640÷5200×100%=70%2014年确认的合同收入=5000×70%-1250=2250（万元）2014年确认的合同费用=5200×70%-1000=2640（万元）2014年确认的合同毛利=2250-2640=-390（万元）2014年确认的合同预计损失=（5200-5000）×（1-70%）=60（万元）因该建造合同影响营业利润的金额=2250-2640-60=-450（万元）4.乙企业2014年的会计处理为：登记实际发生的合同成本：借：工程施工-合同成本（3640-1000）2640贷：原材料、应付职工薪酬等2640登记结算的合同价款：借：应收账款1800贷：工程结算1800登记实际收到的合同价款：借：银行存款1800贷：应收账款1800登记合同收入、合同成本和合同毛利：借：主营业务成本2640贷：主营业务收入2250工程施工-合同毛利390借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60影响资产负债表存货项目的金额=（2640-390）-1800-60=390（万元）

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2013年1月份发生如下经济业务。（1）1日，甲公司委托乙公司销售商品2000件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10%向乙公司支付手续费。至本月31日，乙公司对外实际销售1000件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品30件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2013年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据以上资料，回答下列各题。

[单选题]某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50％。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。

240000

解析：因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。完工产品应分配的原材料费用＝140000/（400＋100）×400＝112000（元）完工产品应分配的直接人工＝54000/（400＋100×50％）×400＝48000（元）完工产品应分配的制造费用＝90000/（400＋100×50％）×400＝80000（元）完工产品的成本＝112000＋48000＋80000＝240000（元）

[多选题]下列资产中，会出现借记“资产减值损失”的情形的有（）。

应收账款

可供出售权益性工具

长期股权投资

解析：选项B，交易性金融资产是以公允价值进行的后续计量，其不计提减值。选项E，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。