正确答案: ABC

持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 公允价值已发生变化的可供出售金融资产用于债务重组 注宅肖库存股

题目：下列会计事项进行账务处理时，涉及"资本公积"科目的有( )。

解析：转销无法支付的应付账款应计入营业外收入；收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款应计入专项应付款科目。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]根据物权法律制度的规定，下列关于更正登记与异议登记的表述中，正确的是（）。

更正登记的申请人可以是权利人，也可以是利害关系人

解析：（1）选项AB:权利人、利害关系人认为不动产登记簿记载的事项错误的，可以申请更正登记。不动产登记簿记载的权利人不同意更正的，利害关系人可以申请异议登记。即更正登记在先，而后才是异议登记。（2）选项C：登记机构予以异议登记的，申请人在异议登记之日起“15日内”不起诉，异议登记失效。（3）选项D:异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向“申请人”请求损害赔偿。

[单选题]某企业年末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的　　贷方余额为10万元，“生产成本”科目的余额为50万元，“库存商品”科目的余额为150万元，“存货跌价准备”科目的余额为30万元，假定不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

340

解析：资产负债表中“存货”项目的金额=80+100-10+50+150-30=340（万元）。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。

[单选题]某公司息税前利润为500万元，债务资金200万元（账面价值），平均债务税后利息率为7.5%.所得税税率为25%，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股累的市场价值为( )万元。

2400

解析：平均债务税后利息率为7.5%，税前利息率7.5%/(1-25%)=10%，股票的市场价值=（500-200×10%）×(1-25%)/15%=2400（万元）。

[多选题]根据税法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

依照规定可以不设置账簿的

依照规定应当设置但是没有设置账簿的

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

解析：选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额；选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

[单选题]下列各项所得，不征收个人所得税的是( )。

个人根据遗嘱继承房产的所得

解析：房屋产权无偿赠与的当事双方不征收个人所得税的三种情况主要包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

[单选题] 某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2015年度有关生产、经营情况如下： (1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元； (2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元； (3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元； (4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月份发生固定资产（不动产）损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元； (5)2015年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。 （以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%） 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

该企业2015年实际应纳企业所得税额为( )万元。

147.83

解析：实际应纳企业所得税额=731.7×25%-351×10%=147.83（万元）

[单选题]根据增值税的现行规定，下列表述不正确的是( )。

技术转让服务.属于研发和技术服务

解析：技术转让服务属于销售无形资产。

[单选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务： 1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。 3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。 4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。 5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。 6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。 根据上述资料，回答下列问题：

当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。

86.50

解析：1.烟叶采购成本=收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本=100+100×10%+100×(1+10%)×20%+8-100×(1+10%)×(1+20%)×13%-8×7%=122.28（万元）；委托加工烟丝组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比率税率）=(122.28+12)÷(1-30)=191.83（万元）；应纳税额=组成计税价格×适用税率=191.83×30%=57.55（万元）；故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。 2.进口关税完税价格=300+12+38=350（万元）；进口应缴纳关税=完税价格×关税税率=350×10%=35（万元）；进口环节应缴纳的消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=(350+35)÷(1-30%)×30%=165（万元）；进口环节应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=(350+35)÷(1-30%)×17%=93.5（万元）；故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5（万元）。 3.本月销项税=600×17%+9.36÷(1+17%)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36（万元）；本月可抵扣的进项税=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+8×7%+2.04+68+300×3%+350×(1+10%)÷(1-30%)×17%-20×17%=186.86（万元）；当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5（万元）。 4.外购烟丝领用额=30+400+300+350×(1+10%)÷(1-30%)-50-20=1210（万元）；当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+400×150÷10000-1210×30%=421.88（万元）。