正确答案: AE

纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按成套消费品的销售金额征收消费税

题目：下列关于金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有( )。

解析：选项AD：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。选项B：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-金银首饰消费税税率)。选项C：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是( )。

海水养殖取得的所得

解析：企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税

[单选题]根据刑事法律制度的规定，行为人基于同一的犯罪故意，连续实施数个性质相同的犯罪行为，触犯同一罪名的犯罪形态为（）。

连续犯

解析：（1）“实施数个犯罪行为”——实质上的数罪，不可能是“继续想结果”，排除选项AB；（2）选项c：结合犯是“A+B=C”，而题干表达的是“a+a=A”，显然不能等同，予以排除。

[单选题]某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下： 9月份： 1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。 2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额28.08万元；出口化妆品取得销售额50万元人民币。 3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。 10月份： 1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。 2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元；购进的香水精用于生产高级化妆品。 3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。 4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。 根据上述资料回答下列问题：

2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。

23.19

解析：1.购进原材料可抵扣进项税=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03（万元），内销化妆品销项税=28.08÷(1+17)×17%=24×17%=4.08（万元），当期免、抵、退税额=50×13%=6.5（万元），当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=50×（17%-13%）=2（万元），将自产化妆品作样本应视同销售，销项税=1.2×(1+5%)÷(1-30%)×(1-5%)×17%=0.29(万元)，当期应纳税额1=4.08+0.29-(8.03-2)=-1.66（万元）；当期期末留抵税额1.66万元小于当期免、抵、退税额6,5万元，故当期应退增值税等于当期期末留抵税额1.66万元。 2.当期应纳消费税=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1+5%)÷(1-30%)×(1-5%)×30%=7.2+0.51=7.71（万元），当期免抵增值税=6.5-1.66=4.84（万元），2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计=(7.71+4.84)×(7%+3%)=1.26（万元）。 3.关税完税价格=(20+3)×(1+3‰)=23.07（万元）；进口关税=23.01×20%=4.61（万元），进口消费税-(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86（万元），进口增值税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72（万元），2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计=4.61+11.86+6.72=23.19（万元）。 4.从小规模纳税人购进劳保用品，已取得税务机关代开的增值税专用发票，是可以抵扣进项税的；以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额应为80万元。 5.销项税=70×17%+72×17%+(36-4)×17%=29.58（万元），进项税=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84（万元），2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=29.58-10.84=18.74（万元）。赊销按照合同约定的当天作为纳税义务时间，金额根据合同所规定金额计算。购买小规模纳税人的货物，进项抵扣3%。 6.10月消耗香水精=20+20-12+2=30.所以消费税=(70-30)×0.3=12（万元）。

[多选题]下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有( )。

支付的加工费

支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税

支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税

解析：选项C，消费税可以抵扣，应计入应交税费-应交消费税的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。