正确答案: B

重分类借记"可供出售金融资产-利息调整"科目的金额为180万元

题目：2015年4月，乙公司出于提高资金流动性考虑，于4月1日对外出售持有至到期投资的10%，收到价款120万元（公允价值）。出售时该持有至到期投资摊余成本为1100万元（其中成本为1000万元，利息调整为100万元），公允价值为1200万元。根据公司的会计政策应将剩余部分重分类为可供出售金融资产。下列关于乙公司于重分类日的会计处理表述中，不正确的是（ ）。

解析：处置持有至到期投资确认投资收益=120-1100×10%=10（万元）；重分类时可供出售金融资产的入账价值=1200×90%=1080（万元）；重分类时持有至到期投资的账面价值=1100×90%=990（万元）；重分类时确认其他综合收益=1080-990=90（万元）。重分类日的会计分录如下： 借：可供出售金融资产成本 900 -利息调整 90 -公允价值变动 90 贷：持有至到期投资-成本 (1000×90%)900 -利息调整 (100×90%)90 其他综合收益 (1080-990)90 所以，选项B错误。

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[单选题]甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%的股权。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2013年1月5日乙公司退回了其中的10%。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税税率为25%。上述事项对甲公司2012年净利润的影响为（ ）。（假设不考虑增值税）

-406万元

解析：甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益： 借：以前年度损益调整--调整投资收益 400 贷：长期股权投资--丁公司（损益调整） 400 对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本： 借：以前年度损益调整--调整主营业务收入 20 贷：应收账款 20 借：库存商品 12 贷：以前年度损益调整--调整主营业务成本 12 借：应交税费--应交所得税［(20-12)×25%］ 2 贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 2 上述事项对甲公司2012年净利润的影响=-400-20+12+2=-406(万元) （注：以上调整分录省略了将"以前年度损益调整"科目转入留存收益的调整）

[多选题]甲公司适用的所得税税率为25%，2015年度的财务报告于2016年4月20日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2015年5月到期。甲公司为乙公司此项银行借款60%的本息提供担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，未确认相关预计负债。2016年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有（ ）。

应作为资产负债表日后调整事项处理

甲公司2015年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元

资产负债表日不应确认递延所得税资产

解析：此项应作为资产负债表日后调整事项处理，应确认2015年度预计负债=11500×60%=6900（万元）；因企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额，所以预计负债的账面价值与计税基础相等，不确认递延所得税资产。

[多选题]ABC集团公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，上年度各项内部控制设计合理并运行有效。X注册会计师正在对ABC集团公司本年度的内部控制进行了解，并评估重大错报风险。ABC集团公司有20余家子公司。2013年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用。由于采用ERP系统，财务核算人员由原来的163人减至61人。 X注册会计师在对采购与付款循环的了解中，注意到供货单位的发票信息由会计部输入，并由计算机将其与其他信息（订购单等）相核对。在收到货物时，由验收部门将验收入库信息输入计算机系统，计算机会自动生成一份入库单，由仓库审核后自动更新存货记录。计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位的发票上的信息（供货单位、型号、规格、单价等）相比较并审批开出未付凭单。付款部门根据未付凭单打印出支票，计算机自动将该未付凭单标记，防止重复付款。通过对采购人员的了解，一个职员透露，以前有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票，在月末存货盘点时发现重复记录购货并追回了多付的货款。后来公司加强了该系统的手工校验程序。 要求： (1)根据上述材料，假定不存在其他事项，请分别分析财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险，如存在认定层次的重大错报风险，请指出可能影响到哪些认定？ (2)请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷，注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试是什么？ (3)X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购付款的内部控制运行有效的审计证据，缩小本次控制测试的范围，X注册会计师的做法是否妥当？

[单选题]下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险应对阶段实施的是（ ）。

测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

解析：选项ABC属于风险评估程序和相关活动。 【思路点拨】一般来说，"了解……"多是注册会计师在风险评估程序和相关活动中实施的程序，而"测试……"或"确定……"多是注册会计师在应对风险时实施的程序。

[多选题]根据《证券法》的规定，下列属于公开发行的有（ ）。

向累计超过100人的社会公众发行证券

向累计超过200人的社会公众发行证券

向累计超过200人的本公司股东发行证券

解析：本题考核点是公开发行证券。（1）无论发行对象人数多少，只要是不特定的对象，都属于公开发行。（2）向特定对象发行证券累计超过200人的属于公开发行。

[多选题]下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的有( )。

直接材料预算

变动制造费用预算

直接人工预算

解析：直接材料预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而销售费用预算是根据销售预算编制的，管理费用预算通常需要逐项预计。

[多选题]下列关于企业资源的表述中，正确的有（ ）。

企业的无形资源一般难以被竞争对手了解、购买、模仿或替代

企业的有形资源列示在资产负债表的账面价值不能完全代表其战略价值

解析：企业文化和组织经验属于企业的无形资源，选项A错误。企业的人力资源是指组织成员向组织提供的技能、知识以及推理和决策能力，选项B错误。

[单选题]根据物权法律制度的规定，下列关于更正登记与异议登记的表述中，正确的是（ ）。

更正登记的申请人可以是权利人，也可以是利害关系人

解析：《物权法》第19条规定，权利人、利害关系人认为不动产登记簿记载的事项错误的，可以申请更正登记。不动产登记簿记载的权利人不同意更正的，利害关系人可以申请异议登记；登记机构予以异议登记的，申请人在异议登记之日起十五日内不起诉，异议登记失效。异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向申请人请求损害赔偿。故B符合要求。