[单选题]以下关于增值税征收率使用的表述.错误的是（）。

正确答案 ：D

一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税

解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税

[单选题]某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率16%。2014年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额（）万元。（该企业计划分配率30%）

正确答案 ：B

22.04

解析：当期不得免征和抵扣税额=（75-75×30%）×6.4×（17%-16%）=3.36（万元），当期应纳税额=80×17%-（34-3.36）-5=-22.04（万元），当期免抵退税额，（75-75×30%）×6.4×16%=53.76（万元），应退税额为22.04万元。

[单选题]某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产农业机械设备，2014年9月发生以下购销业务：购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票（当月通过税务机关的认证）上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元；另支付运费取得运输业增值税专用发票（当月通过税务机关的认证），发票上注明不含税运费3万元，税款0.33万元；购进钢材20吨，取得的税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。则当期应留抵税额为（）。

正确答案 ：D

5.6万元

解析：农业机械设备适用13%的低税率。一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，可以按照收购凭证上的金额乘以13%计算抵扣进项税。当期进项税额=3.91+0.33+1.36+42×13%=11.06（万元）；当期销项税额=42×13%=5.46（万元）；当期应纳增值税额=5.46-11.06=-5.6(万元)；当期不用缴纳增值税，同时期末留抵税额为5.6万元。

[多选题]纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：AD

涉及的货物转让，不征收增值税

尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣

解析：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

[多选题]根据增值税现行规定，下列业务中，属于增值税混合销售行为的有（）。

正确答案 ：AB

电梯生产企业销售电梯并负责安装及维修

空调生产企业销售空调并负责安装

解析：选项C，属于营业税的混合销售，应征收营业税；选项D，销售货物和运输劳务，都属于增值税业务，所以算一种兼营不同税率的货物或应税劳务（混业经营），而非混合销售业务。

[多选题]下列自产货物中，实行增值税即征即退政策的有（）。

正确答案 ：ABD

以垃圾为燃料生产的热力

采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥

以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

解析：选项C，利用风力生产电力实行增值税即征即退50%的政策。

[单选题]某增值税一般纳税人企业，2016年1月购进一台设备用于企业的生产经营，购进时取得专用发票，发票注明价款50000元，该企业从2016年7月起开始将该设备专门用于职工食堂，该设备已经计提折旧5000元，则该企业需要做进项税转出（）元。

正确答案 ：B

7650

解析：将购入的固定资产用于集体福利，不可以抵扣进项税。如果已经抵扣，则要做进项税转出。按照固定资产净值计算，固定资产净值=固定资产原值-折旧。则进项税额转出=（50000-5000）X17％=7650（元）。

[单选题]下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。

正确答案 ：C

非固定业户销售货物的，一律向其机构所在地缴纳税款

解析：非固定业户销售货物、提供同时劳务和发生应税行为，应当向销售地、劳务发生地和应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

[多选题]某百货商店为一般纳税人，于2016年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，当月认证通过，含税进价为1350万元。当月购入小汽车一辆用于生产经营，取得专用发票，当月认证通过，注明买价20万元，进项税3．4万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有（）。

正确答案 ：BCD

百货商场可以抵扣的进项税额199.55万元

个体户本月应纳增值税9.03万元

小规模纳税人征收率为3％

解析：百货商店应纳增值税=（1250+250）÷（1+17％）X17％-1350÷（1+17％）X17％-3．4=217．95-199．55=18．40（万元）个体零售户应纳增值税=310÷（1+3％）X3％=9．03（万元）

[多选题]全面营改增后，下列有关业务的增值税处理，正确的有（）。

正确答案 ：AD

纳税人提供武装守护押运服务，按照“现代服务—商务辅助服务—安全保护服务”缴纳增值税

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“现代服务—文化创意服务—会议展览服务”缴纳增值税

解析：选项B错误，纳税人提供武装守护押运服务，按照“现代服务—商务辅助服务—安全保护服务”缴纳增值税；选项C错误，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“现代服务—文化创意服务—会议展览服务”缴纳增值税。

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