正确答案: BD

2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元 2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

题目：2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（ ）。

解析：此项合并属于应税合并，2013年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2015年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产=（3500-2500）×25%=250（万元），选项C错误，选项D正确。

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[单选题]下列有关存货清查的处理，不正确的是（ ）。

因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本

解析：因收发计量差错造成的存货净损失应计入管理费用。

[多选题]某白酒酿造公司，2015年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)"投资收益"账户记载的180万元分别为：①取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余86万元）；②取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%的企业所得税；③取得国债利息收入为15万元； (2)2015年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业将设备购入成本一次性在损益里作了扣除。（企业规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%） (3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税 8.5万元，企业未列入会计核算； (4)"营业外支出"账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容。 (1)计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额； (2)计算机械设备应调整的应纳税所得额； (3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； (4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； (5)计算该公司2015年应补缴的企业所得税。

[单选题]下列关于自然人民事行为能力的表述中，错误的是（ ）。

十周岁以下的未成年人是无民事行为能力人

解析：本题考核点是自然人的行为能力。根据规定，不满十周岁的未成年人是无民事行为能力人，十周岁"以下"包括十周岁，所以选项C错误。

[多选题]根据我国《合同法》的规定，因债务人的下列行为给债权人造成损害，债权人可以请求人民法院撤销债务人行为的有（ ）。

债务人放弃其到期债权

债务人无偿转让其财产

债务人以明显不合理的低价转让其财产，受让人知道该情形

解析：本题考核点是合同保全中的撤销权。债务人的有偿行为（即以明显不合理的低价转让财产），以第三人的恶意取得为要件，如果第三人主观上无恶意，则不能撤销。

[多选题]超过转换期的可转换债券( )。

不再具有转换权

自动成为不可转换债券

解析：超过转换期的可转换债券，不再具有转换权，自动成为不可转换债券。

[单选题]某航运公司201×年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；201×年7月新购送货运输车10辆，每辆净吨位10吨，不含税价值为200000元／辆。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001~10000吨的，每吨5元，载货汽车每顿年税额80元。该航运公司201×年应缴纳车船税和车购税为( )元。

26400

解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权的当月，车船税=4×3000×5+10×10×80÷2=64000（元）；应纳车购税=20000×10×10%=20000（元）；201×年应纳车船税和车购税=64000+200000=264000（元）。

[多选题]2015年3月2日，甲将其生产的一批价值30万元的设备寄存于乙的仓库，寄存期截至2015年4月30日，3月5日，将该批设备抵押给债权人A公司，双方签订了抵押合同，但未登记。 3月9日，乙向丙谎称该批设备属于自己，以35万元的价格将该批设备卖给丙；事后，不知情的丙全额付款取走设备。3月16日，丙将该批设备以40万元的价格卖给丁。3月20日，丙交付设备，丁向丙付款。 3月25日，A公司对甲的债权到期，甲无力偿还，A公司就该批设备行使抵押权。此时，甲才得知乙已将该批设备出卖给丙，甲要求乙承担违约责任并要求丙返还设备。丙告知已将设备转卖给丁。甲要求丁返还设备，A公司则向丁主张就该设备行使抵押权，均遭丁拒绝。 4月9日，丁发现该批设备存在严重质量瑕疵，无法投入使用，遂主张解除与丙之间的买卖合同，并要求丙赔偿损失，丙以该质量瑕疵在乙向其交付设备时已经存在，丁要求乙自己承担违约责任。 根据上述内容，分析回答下列问题。 （1）丙是否取得了从乙处购买的设备的所有权？并说明理由。 （2）甲是否有权要求丁返还设备？并说明理由。 （3）A公司能否就设备行使抵押权？并说明理由。 （4）丁是否有权解除与丙之间的买卖合同？并说明理由。 （5）丁是否有权要求乙承担违约责任？并说明理由。 （6）对于甲的损失，谁是赔偿义务人？并说明理由。